Решение по делу № 1-662/2016 от 07.07.2016

№ 1-662/2016

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Одинцово ДД.ММ.ГГГГ

Судья Одинцовского городского суда Московской области Печурин И.Ю.,

с участием государственного обвинителя Пряхина И.А.,

подсудимого Костаняна А.Р.,

защитника - адвоката Гунько П.В., представившего удостоверение и ордер,

представителя потерпевшего ФИО,

при секретаре Раманаускайте К.Г., рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Костаняна А.Р., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца АДРЕС, гражданина ....., с "образование", "место работы", "семейное положение", имеющего на иждивении ....., зарегистрированного по адресу: АДРЕС, не судимого

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Костанян А.Р. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Согласно обвинительному заключению, Костанян А.Р., являясь в соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ № б/н генеральным директором и главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью «наименование 1» (далее ООО «наименование 1»), а с ДД.ММ.ГГГГ являясь единственным учредителем указанного общества с присвоенным ИНН №) зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕС а с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированного по юридическому адресу: АДРЕС состоящего на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС, а с ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной инспекции ФНС России № по АДРЕС, расположенной по адресу: АДРЕС, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере общестроительных работ (общероссийский классификатор видов экономической деятельности 45.21). В соответствии со ст.53 ГК РФ, ст.40 ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14 от 08.02.1998, ст.ст.26, 27, 28 НК РФ и устава общества в редакциях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ он являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23, 45 НК РФ, гл.21 и гл.25 НК РФ, а так же в связи с осуществляемой деятельностью, на Костаняна А.Р., как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а так же бухгалтерскую отчетность.

Вместе с тем, в указанный период, в соответствии со ст.ст.6, 17, 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, на Костаняна А.Р. была возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, за формирование учетной политики предприятия, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обязанности по обеспечению контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых операций, за движением имущества и выполнением обязательств, по составлению бухгалтерской отчетности ООО «наименование 1».

В соответствии со ст.ст.143, п.1 ч.1 ст.146, 153, 154, 163, 164, 166, 168, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО «наименование 1» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и было обязано самостоятельно, по окончании каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и не позднее 20 числа каждого из трех месяцев в ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности, Костанян А.Р. являясь генеральным директором и главным бухгалтером ООО «наименование 1», в точно неустановленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в точно не установленном месте в АДРЕС, из корыстной заинтересованности, желая получить выгоду имущественного характера, принял решение уклониться от уплаты НДС с возлагаемой им организации путем умышленного включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

При этом, Костанян А.Р., знал, что налогоплательщик при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг).

Во исполнение своего преступного умысла, Костанян А.Р. игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, в точно неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории АДРЕС, пользуясь своими полномочиями генерального директора ООО «наименование 1», при неустановленных обстоятельствах получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций ООО«наименование 9» ИНН №, ООО«наименование 10» ИНН №, ООО «наименование 11» ИНН №, ООО«наименование 2» ИНН №, ООО«наименование 3» ИНН №, ООО«наименование 4» ИНН №, ООО «наименование 5» ИНН №, ООО«наименование 6» ИНН №, ООО «наименование 7» ИНН №, ООО «наименование 8» ИНН №, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридически лиц, зарегистрированных в налоговых органах РФ, но не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношение к руководству и деятельности организаций. Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Костанян А.Р., осуществляя деятельность в сфере общестроительных работ, с целью уклониться от уплаты налогов с осуществляемой им предпринимательской деятельности, осознавая, что ООО«наименование 9» ИНН №, ООО«наименование 10» ИНН №, ООО «наименование 11» ИНН №, ООО«наименование 2» ИНН №, ООО«наименование 3» ИНН №, ООО«наименование 4» ИНН №, ООО «наименование 5» ИНН 7715892048, ООО«наименование 6» ИНН №, ООО «наименование 7» ИНН №, ООО «наименование 8» ИНН №, фактически не выполняли работы и не оказывали услуги для ООО «наименование 1», с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета фиктивных контрагентов и желая ввести в заблуждение налоговые органы о деятельности организации и объемах фактически произведенных организацией затрат, неустановленным способом, в точно не установленное время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в неустановленном месте на территории АДРЕС получил при неустановленных обстоятельствах в свое распоряжение фиктивные документы (договоры подряда с приложениями и дополнительными соглашениями, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счета-фактуры, договоры поставки, товарные накладные) о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО «наименование 1» с вышеуказанными фиктивными организациями по финансово-хозяйственным взаимоотношениям по выполнению строительных работ, оказанию услуг и поставке товаров. Далее Костанян А.Р., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в неустановленном месте на территории АДРЕС, реализуя свои преступные намерения, направленные на частичное уклонение от уплаты НДС с возглавляемой им организации в особо крупном размере, не намереваясь уплачивать установленные законодательством налоги, действуя из корыстных побуждений, умышленно подписывал и отражал в бухгалтерском учете ООО «наименование 1» документы по сделкам, имеющим признаки фиктивности, то есть реально не совершенные, с контрагентами ООО«наименование 9» ИНН №, ООО«наименование 10» ИНН №, ООО «наименование 11» ИНН №, ООО«наименование 2» ИНН №, ООО«наименование 3» ИНН №, ООО«наименование 4» ИНН №, ООО «наименование 5» ИНН №, ООО«наименование 6» ИНН №, ООО «наименование 7» ИНН №, ООО «наименование 8» ИНН № и включил заведомо для него ложные сведения в декларации по налогу на добавленную стоимость, а также в указанный период произвел перечисление на расчетные счета указанных организаций за якобы выполненные работы и оказанные услуги денежных средств. Далее, Костанян А.Р., зная о том, что в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость организации за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, включены заведомо для него ложные сведения о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с вышеуказанными организациями, подлежащих уплате в бюджет, находясь в офисе по адресу: АДРЕС, подписал указанные налоговые декларации с включенными в них заведомо для него ложными сведениями и предоставил в Инспекцию ФНС России №, расположенную по адресу: АДРЕС в Межрайонную инспекцию ФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС, в электронном виде, при помощи телекоммуникационных каналов связи (далее ТКС), а именно:

- в Инспекцию ФНС России №, расположенную по адресу: АДРЕС уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 1) ООО«наименование 1» за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, представленную в налоговый орган и подписанную от имени руководителя и главного бухгалтера Костаняна А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; в Межрайонную инспекцию ФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 1) ООО«наименование 1» за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, представленную в налоговый орган и подписанную от имени руководителя и главного бухгалтера Костаняна А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ;

- в Межрайонную инспекцию ФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС,
АДРЕС уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 1) ООО«наименование 1» за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, представленную в налоговый орган и подписанную от имени руководителя и главного бухгалтера Костаняна А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ;

- в Межрайонную инспекцию ФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 1) ООО«наименование 1» ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, представленную в налоговый орган и подписанную от имени руководителя и главного бухгалтера Костаняна А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ;

- в Межрайонную инспекцию ФНС России №, расположенной по адресу: АДРЕС уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 1) ООО«наименование 1» за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, представленную в налоговый орган и подписанную от имени руководителя и главного бухгалтера Костаняна А.Р. ДД.ММ.ГГГГ, поступившую в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенные выше умышленные действия Костаняна А.Р., совершенные в нарушение указанных выше норм налогового законодательства повлекли неуплату ООО «наименование 1» налога на добавленную стоимость, а именно уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41277261,12рублей. В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 20 числа каждого из трех месяцев в ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная выше сумма налога на добавленную стоимость не исчисленная в результате описанных действий Костаняна А.Р., не уплачена в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, Костанян А.Р., являясь генеральным директором и главным бухгалтером ООО «наименование 1», осознавая преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, и желая их наступления, умышленно, путем внесения заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов в налоговые декларации ООО «наименование 1» по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, представленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке в налоговые органы, уклонился от уплаты с ООО «наименование 1» налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41277261,12рублей.

В ходе судебного заседания государственный обвинитель заявил о необходимости переквалификации данного преступления на ч.1 ст. 199 УК РФ, поскольку Федеральном Законом от 3июля2016года №325-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ», в примечание к ст.199 УК РФ внесены изменения, согласно которым, особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, оставляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

В соответствии со ст.10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В этой связи, суд, соглашаясь с позицией государственного обвинителя, считает возможным применить к подсудимому требования вышеуказанной статьи и окончательно квалифицирует действия Костаняна А.Р. по ч.1 ст.199 УК РФ как уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

После этого государственный обвинитель заявлял ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Костаняна А.Р., в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования по преступлению небольшой тяжести, каким является ч.1 ст.199 УК РФ.

Защитник Гунько П.В. и подсудимый Костанян А.Р. поддержали ходатайство государственного обвинителя.

Суд, рассмотрев ходатайство, выслушав мнение прокурора и представителя потерпевшего, не возражавших против прекращения уголовного дела, подсудимого Костаняна А.Р. и его защитника, согласившихся на прекращение уголовного дела, пришел к выводу, что поскольку действия Костаняна А.Р. квалифицированы по ч.1 ст.199 УК РФ, а данное преступление является преступлением небольшой тяжести, за которое на основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня его совершения истекло два года, в связи с чем, имеются основания для прекращения уголовного дела в соответствии с п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Представителем потерпевшего в судебном заседании заявлен уточненный гражданский иск о взыскании с Костаняна А.Р. причиненного преступлением бюджету РФ материального ущерба в сумме 111404509 рублей, пени 27753685 рублей и налоговых санкций – 17001150 рублей.

В судебном заседании подсудимый Костанян А.Р. исковые требования о возмещении имущественного ущерба признал частично в размере суммы, предъявленной ему, согласно обвинительному заключению..

На основании изложенного, руководствуясь ст.78 УК РФ, ст.24, 254, 256 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░.2 ░░.199 ░░ ░░ ░░ ░.1 ░░.199 ░░ ░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 3░░░░2016░░░░ №325-░░ «░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░ ░░░ ░░».

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░.199 ░░ ░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░.3 ░.1 ░░.24 ░░░ ░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 41277261 ░░░░░░ 12░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 10»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 11»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 8»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 6»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 2»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 8»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 6»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 9»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 2»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 10»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 4»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 5»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 7»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 3»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 9»; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░░░ 1»; ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ 14 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░.░░░░░░░