Решение по делу № 2а-363/2016 ~ М-364/2016 от 09.11.2016

дело № 2а - 363/2016

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 декабря 2016 года поселок городского типа Максатиха

Тверская область

Максатихинский районный суд Тверской области в составе:

председательствующей Молчановой С.А.,

при секретаре Кирилловой С.В.,

с участием представителей административного истца по доверенностям Ершовой Я.В., Соколовой А.С.,

административного ответчика Смирнова В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Максатиха Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Смирнову В. А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ,

У С Т А Н О В И Л:

В Максатихинский районный суд Тверской области поступило административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Тверской области к Смирнову В.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в обосновании указано следующее:

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии в электронном виде ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>. Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено почтой налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Произведена частичная уплата налога, и задолженность по налогу составляет <данные изъяты>. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес ДД.ММ.ГГГГ было направлено заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Представители МРИ ФНС России № 2 по Тверской области по доверенностям Ершова Я.В., Соколова А.С. в судебном заседании заявленные требования поддержали по указанным в письменных объяснениях от ДД.ММ.ГГГГ основаниям: Инспекция обратилась в Максатихинский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением к Смирнову В.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и доплаты за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>. По объекту, расположенному по адресу: <адрес> начислен Смирнову В.А. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. По объекту, расположенному по адресу: <адрес>, начислен Смирнову В.А. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, в общей сумме <данные изъяты>. Смирновым В.А. произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и задолженность по налогу составляет <данные изъяты>. По вопросу расчета налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, поясняет. В информационном ресурсе инспекции, сформированном до ДД.ММ.ГГГГ по данным органов технической инвентаризации, содержались сведения о том, что ФИО8 и ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, по <данные изъяты> каждой. Данным налогоплательщикам производилось начисление налога за вышеуказанный объект. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ от органов Росреестра в адрес инспекции поступили сведения в электронном виде о том, что собственниками вышеуказанной квартиры являются: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - Смирнов В.А., а с ДД.ММ.ГГГГ - ФИО6 и ФИО7 по <данные изъяты> каждая. На основании поступивших сведений и в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ Смирнову В.А. было произведено доначисление налога на имущество физических лиц за вышеуказанный объект за ДД.ММ.ГГГГ в сумме: <данные изъяты>. - за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. - за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. - начисление за ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем Смирнову В.А. было произведено доначисление налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с увеличением налоговой ставки. В соответствии со статьей 3 Федерального Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», утратившего силу с ДД.ММ.ГГГГ, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ. Представительные органы местного могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Решениями Совета депутатов городского поселения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения <адрес>» установлены налоговые ставки на ДД.ММ.ГГГГ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: свыше <данные изъяты> - <данные изъяты>, свыше <данные изъяты> до <данные изъяты> - <данные изъяты>, до <данные изъяты> - <данные изъяты>. Учитывая, что суммарная инвентаризационная стоимость квартир, принадлежащих Смирнову В.А., составила <данные изъяты>, то налоговая ставка изменилась с <данные изъяты> до <данные изъяты>. Сумма доначисленного налога за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, составила: за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>), за ДД.ММ.ГГГГ сумма начислений составила <данные изъяты>. В данном случае имеет место двойная регистрация права собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. Согласно сведений, полученных в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ от органов Росреестра, собственниками вышеуказанной квартиры являются: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Смирнов В.А., а с ДД.ММ.ГГГГ - ФИО6 и ФИО8 по <данные изъяты> каждая. В тоже время в соответствии с документами, представленными налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ. между Смирновым В.А., ФИО6 и ФИО8 был заключен договор обмена квартир (зарегистрирован Максатихинским бюро технической инвентаризации ДД.ММ.ГГГГ.). Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ. право собственности Смирнова В.А. на указанную квартиру прекращено на <данные изъяты> долю с ДД.ММ.ГГГГ., и соответственно за ФИО6 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> на указанную квартиру с ДД.ММ.ГГГГ.. Приложенные квитанции об уплате налогов Смирновым В.А. не подтверждают уплату задолженности по данному административному исковому заявлению. По данным квитанциям произведена уплата налога на имущество физических лиц и транспортного налога (за ДД.ММ.ГГГГ годы) без учета спорного объекта недвижимости. В отношении ФИО8 отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц.

В судебном заседании административный ответчик Смирнов В.А. административные исковые требования не признал в полном объеме, поскольку квартиру по адресу: <адрес>, он обменял в ДД.ММ.ГГГГ на другую квартиру. С того времени указанная квартира ему не принадлежит. Налоги за квартиру с ДД.ММ.ГГГГ он не платил, они и не приходили. Квартира по адресу: <адрес>, принадлежит ему.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, свидетелей, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании со Смирнова В.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а также расходов по оплате госпошлины в размере <данные изъяты>. (л.д. 15).

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, обратилась в Максатихинский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> со Смирнова В.А.

Из сведений АИС налог следует, что Смирнову В.А. в период исчисления налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты>; - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> (л.д. 12-13).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику заказной корреспонденцией посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета налога в сумме <данные изъяты> (л.д. 10, 11).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику заказной корреспонденцией посредством почтовой связи направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (л.д. 9).

Согласно договору обмена квартир от ДД.ММ.ГГГГ Смирнов В.А. и ФИО6, ФИО8 произвели обмен принадлежащих им на праве собственности квартир. Квартира, расположенная в <адрес>, передана в собственность ФИО6 и ФИО8, а квартира, расположенная в <адрес>, передана в собственность Смирнову В.А.

Из письма Обособленного подразделения <адрес> ГУП <адрес> «Тверское областное бюро технической инвентаризации» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по адресу: <адрес>, договор обмена квартир от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в БТИ. Сведения о переходе права на квартиру № дома № <адрес> в органы Государственной регистрации, кадастра и картографии БТИ не подают. Собственники квартир должны зарегистрировать свои права. В налоговую инспекцию БТИ подает сведения о квартирах, которые находятся в собственности (адрес квартиры и стоимость квартиры, а не собственника). Предприятия БТИ осуществляли регистрацию прав на недвижимое имущество до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» т.е. до ДД.ММ.ГГГГ После ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с законодательством РФ регистрацию прав на недвижимое имущество осуществляет Управление Федеральной регистрационной службы по <адрес>.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ, Смирнову В.А. с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора обмена квартир от ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве общей долевой собственности <данные изъяты> в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Из налоговых уведомлений №, №, № следует, что ФИО8 начислялся налог на имущество физических лиц на <данные изъяты> долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Квитанциями подтверждается оплата ФИО8 указанных налогов на имущество физических лиц, а также данного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Также суду представлены: налоговые уведомления № и № и квитанции об уплате Смирновым В.А. налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в суммы которых не входит налог, начисленный на квартиру по адресу: <адрес>

Допрошенная в предыдущем судебном заседании в качестве свидетеля ФИО9 пояснила, что Смирнов В.А. является ее сыном. Квартира по адресу: <адрес>, была приобретена Смирновым В.А. в ДД.ММ.ГГГГ. Он владел квартирой несколько месяцев, даже не был в ней прописан. В ДД.ММ.ГГГГ обменял квартиру на другую на <адрес>. Он там <данные изъяты> прожил, а потом купил квартиру в <адрес>. Договор обмена был заключен в ДД.ММ.ГГГГ, а свидетельство о государственной регистрации права выдано в ДД.ММ.ГГГГ.

Допрошенная в предыдущем судебном заседании в качестве свидетеля ФИО8 пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ она и ее мать обменялись со Смирновым В.А. квартирами, ей с матерью была передана в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес>, по <данные изъяты> каждой. Договор тогда был зарегистрирован в БТИ. В ДД.ММ.ГГГГ году она провела государственную регистрацию права собственности на свою долю квартиры. Налоги за свою долю квартиры оплачивала регулярно с момента обмена.

При вынесении данного решения суд руководствовался нормами, предусмотренными ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 48, 52, 69, 70, 85, 207, 216, 224, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, а также следующим:

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: на находящуюся в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., и на находящуюся в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты>.

Указанные доначисления налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. были произведены административным истцом на основании следующего.

В информационном ресурсе инспекции, сформированном до ДД.ММ.ГГГГ по данным органов технической инвентаризации, содержались сведения о том, что ФИО8 и ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, по <данные изъяты> доле каждой. Данным налогоплательщикам производилось начисление налога за вышеуказанный объект.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ от органов Росреестра в адрес инспекции поступили сведения в электронном виде о том, что собственниками вышеуказанной квартиры являются: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Смирнов В.А., а с ДД.ММ.ГГГГ - ФИО6 и ФИО7 по <данные изъяты> доли каждой.

На основании поступивших сведений и в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ Смирнову В.А. было произведено доначисление налога на имущество физических лиц за вышеуказанный объект за ДД.ММ.ГГГГ.

Смирнову В.А. также было произведено доначисление налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с увеличением налоговой ставки по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Федерального Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», утратившего силу с 01.01.2015, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Решениями Совета депутатов городского поселения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения <адрес>» установлены налоговые ставки на ДД.ММ.ГГГГ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: свыше <данные изъяты> - <данные изъяты>, свыше <данные изъяты> до <данные изъяты> - <данные изъяты>, до <данные изъяты> - <данные изъяты>.

Учитывая, что суммарная инвентаризационная стоимость квартир, принадлежащих Смирнову В.А., составила <данные изъяты>, то налоговая ставка изменилась с <данные изъяты> до <данные изъяты> в связи с чем было произведено доначисление налога за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, и будучи уведомленным о существующей задолженности по уплате налога, в предоставленный срок не уплатил указанный налог в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ Смирновым В.А. произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, в связи с чем задолженность по налогу составляет <данные изъяты>.

Доводы ответчика о незаконности начисления налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения – квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с ее отчуждением по договору обмена квартир от ДД.ММ.ГГГГ суд считает несостоятельными, поскольку плательщиком налога на имущество физических лиц признается собственник объекта недвижимого имущества с момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества до момента внесения в реестр записи о государственной регистрации перехода этого права другому лицу.

Так, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Учитывая, что в соответствии со статьей 44 НК РФ по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, то лицо, за которым зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества, является плательщиком налога независимо от фактического владения данным объектом.

В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже(глава 30), если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

На основании пункта 1 статьи 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Согласно статье 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Поскольку согласно сведениям государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок государственная регистрация перехода права собственности на спорную квартиру на основании договора обмена квартирами от ДД.ММ.ГГГГ проведена ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом обоснованно начислен налог на имущество физических лиц на данный объект за ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет размера задолженности по налогу на имущество физических лиц произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со Смирнова В. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Взысканные суммы перечислить в Управление Федерального казначейства по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>) на счет: ИНН №, КПП №, отделение Тверь <адрес>, БИК №, расчетный счет №, налог на имущество физических лиц ОКТМО №, КБК №

Взыскать со Смирнова В. А. государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский районный суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда.

Председательствующий

Полный текст решения изготовлен 20.12.2016 г.