Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-348/2023 (2а-10678/2022;) ~ М-11114/2022 от 22.11.2022

Дело № 2а-348/2023

14RS0035-01-2022-017747-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск                                                 20 февраля 2023 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Филиппова О.Д., с участием представителя административного истца Васильевой А.Е. по доверенности от 22.12.2022 г., административного ответчика Семенова А.Г., при секретаре Слепцове А.А., рассмотрев дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к Семенову Анатолию Гавриловичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику. При этом в обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в УФНС России по Республике Саха (Якутия) состоит ответчик в качестве налогоплательщика, ИНН №. За ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Квартиры, адрес: ____, Кадастровый номер №, Площадь ___, Дата регистрации права №; Объект индивидуального жилищного строительства, адрес: ____„ Кадастровый номер №, Площадь ___, Дата регистрации права 19.08.2012 00:00:00, Дата утраты права 07.09.2015 00:00:00; Жилой дом, адрес: 677010, РОССИЯ,,, г Якутск,, ул. Мерзлотная, 35, 7,, Кадастровый номер №, Площадь ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Квартиры, адрес: ____, Кадастровый номер №, Площадь ___. Дата регистрации права ____ 00:00:00, Дата утраты права ____ 00:00:00; Квартиры, адрес: ____, Кадастровый номер №, Площадь ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00. Дата утраты права ____ 00:00:00;.автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, марка Модель: ___ V1N:, Год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:___, V1N:, Год выпуска ____, Дата регистрации права ____ 00:00:00, Дата утраты права ____ 00:00:00; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ___ VIN: №, Год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: ___, Марка/Модель: ___, год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Земельный участок, адрес: 677010____„ Кадастровый номер №, Площадь ___. Дата регистрации права ____ 00:00:00, Дата утраты права ____ 00:00:00; Согласно единых налоговых уведомлений от 03.08.2020 г. №, от 01.09.2021 г. № начислен: Транспортный налог за 2019 г. в размере 4315,00 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 4992,00 руб. Налоги за 2019-2020 гг. подлежали уплате в срок до 01.12.2020 г., 01.12.2021 г. В установленный срок налоги оплачены не были, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2021 г., в размерах 38,51 руб., 23,87 руб. ООО "СЕТЕЛЕМ БАНК" ИНН/КПП 6452010742/771401001 являлся налоговым агентом в отношении Семенова А.Г. 14.02.2020 г. поступили сведения по ф. 2-НДФЛ за 2019 г. от ООО "СЕТЕЛЕМ БАНК" ИНН/КПП 6452010742/771401001 о невозможности удержания НДФЛ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 г. установлен 01.12.2019. В соответствии со п. 6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщику было направлено единое налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № в котором указана сумма и срок налога к уплате в размере 3533,00 руб. В установленный срок налоги оплачены не были в связи, с чем на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в размере 31,53 руб. Налоговым органом в отношении Семенова А.Г. выставлены требование от 03.02.2021 г. №, от 21.12.2021 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и добровольной уплате задолженности 19.03.2021 г., 15.02.2022 г. по истечении которого налоговым органом будут приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке. До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях от 03.02.2021 г. № от 21.12.2021 г. № должником не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 40 г. Якутска РС (Я) 08.04. 2022 г. вынесен судебный приказ № № о взыскании с Семенова А.Г. в доход государства задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в размере 12 933.91 руб. Определение об отмене судебного приказа в отношении вынесено 23.05.2022 г., соответственно срок для подачи искового заявления истекает 23.11.2022 г. В связи с этим истец просит взыскать с Семенова А.Г., ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 9 307 руб., пени в размере 62 руб. 38 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 533 руб., пени в размере 31 руб. 53 коп., а всего 12 933 руб. 91 коп.

В суде представитель административного истца Васильева А.Е. административное исковое заявление уточнила и просит взыскать с Семенова А.Г., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) транспортный налог за 2019 г. в размере 3 367 руб., пени в размере 38 руб. 51 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 1 625 руб., пени в размере 23 руб. 87 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 533 руб., пени в размере 31 руб. 53 коп.

В суде административный ответчик Семенов А.Г. с административным исковым заявлением согласен частично, исковые требования по налогу на доходы физических лиц и пени признает, а по транспортным налогам не признает и просит отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога. В соответствии со ст. 218, ст. 235 ГК РФ, ст. 357-358 НК РФ, ст. 388-389 НК РФ, ст. 400-401 НК РФ, ст.207, п.1 ст. 228 НК РФ физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц (ст.ст. 400, 401 НК РФ). Имущественные налоги следует уплатить не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 216, п. 6 ст. 228, п.1 ст. 360, п.1 ст. 363, п.1 ст. 393, п.1 ст. 397, ст.405, п.1 ст. 409 НК РФ). Согласно записи в едином государственном реестре юридических лиц 25.10.2021г. Межрайонная ИФНС №5 по Республике Саха (Якутия) (далее - Инспекция) реорганизована путем присоединения. Правопреемником является Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия).

Из материалов дела следует, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика ИНН № на налоговом учёте в УФНС России по Республике Саха (Якутия). За ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобили легковые государственный регистрационный знак: №, марка Модель: ___. V1N:, Год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ___, V1N:, Год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00, Дата утраты права ____ 00:00:00; Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ___, VIN: №, Год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00; Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ___, год выпуска ___, Дата регистрации права ____ 00:00:00.

Согласно единых налоговых уведомлений от 03.08.2020 г. №, от 01.09.2021 г. № начислен: транспортный налог за 2019 г. в размере 4315,00 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 4992,00 руб. Налоги за 2019-2020 гг. подлежали уплате в срок до 01.12.2020 г., 01.12.2021 г. В установленный срок налоги оплачены не были, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2021 г., в размерах 38,51 руб., и 23,87 руб. В ходе судебного разбирательства в связи с частичным погашением ответчиком вышеуказанной задолженности по транспортному налогу в размере 4315 руб., налоговым органом заявлен частичный отказ от исковых требований в указанной части.

Как следует из материалов дела и подтверждается Семеновым А.Г., решением мирового судьи судебного участка №43 г. Якутска от 29.11.2018 г. с ООО «СетелемБанк» в пользу ответчика взыскана сумма в размере 71 212 руб. в том числе: плата за страхование в размере 44 034 руб., процент за пользование чужими денежными средствами в размере 4 774 руб.. штраф 22 404 руб., также госпошлина в размере 1664 руб. По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Следовательно, штрафы и неустойки облагаются НДФЛ в общем порядке. Выплаты ответчику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу неполученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ, следовательно, также подлежат обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 25 декабря 2017 г. № 03- 04-06/86435). Следовательно, из общей суммы взысканной у банка в пользу Семенова А.Г. в размере 71 212 руб., сумма выплат по процентам за пользование чужими денежными средствами в размере 4 774 руб., и штраф 22 404 руб. подлежат обложению НДФЛ. Взыскание вышеуказанной суммы в пользу ответчика подтверждается решением суда, копией постановления о возбуждении исполнительного производства от 17.12.2019, копией инкассового поручения от 26.12.2019 г., письмом банка от 17.02.2020 г. б/н. в адрес ответчика о возникновении у него налогооблагаемого дохода за 2019 год в размере 27 178 руб. и невозможности удержания банком суммы НДФЛ в размере 3533 руб. и возникновении обязанности у ответчика а самостоятельно уплатить сумму НДФЛ за 2019 год. 14.02.2020 г. в адрес налогового органа от ООО «Сетелем Банк» поступили сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 г. о невозможности удержания НДФЛ в размере 3 533 руб. в отношении Семенова А.Г. На основании вышеуказанной справки в соответствии с п.6, 7 ст.228 НК РФ ответчику было направлено единое налоговое уведомление от 03.08.2020 года №, в котором указана оспариваемая сумма и срок уплаты НДФЛ за 2019 г., уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом по почте и получено им 17.10.2020г., что подтверждается почтовым реестром. При этом в ходе судебного заседания ответчик пояснил, что в этой части исковых требований он иск признает.

Мировым судьей судебного участка № 40 г. Якутска РС (Я) 08.04. 2022 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с Семенова А.Г. в доход государства задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в размере 12 933.91 руб. Определение об отмене судебного приказа в отношении вынесено 23.05.2022 г., соответственно срок для подачи искового заявления истцом не пропущен и истекает 23.11.2022 г.

Ответчик, не согласившись с исковыми требованиями истца по транспортному налогу представил следующие возражения: по начислению транспортного налога за 2019, 2020 гг. по транспортным средствам Тойота Прадо с гос рег.знаком к541кк14 и Ниссан Террано с гос рег.знаком №, ответчик считает, что данные транспортные средства были проданы им другим лицам, в 2013, 2017 гг. соответственно, что подтверждается решениями судов по делам №12-1700-17, №12- 516-20, в связи с чем считает, что обязанность по уплате транспортного налога по указанным транспортным средствам в 2019, 2020 гг. у него отсутствует.

Однако довод ответчика не состоятелен. Так, из материалов дела следует, что аналогичный довод об отчуждении им транспортных средств Тойота Лэнд Крузер Прадо с гос рег.знаком № и Ниссан Террано с гос.рег.знаком № были заявлены ответчиком ранее в рамках других судебных дел о взыскании с него транспортного налога за 2017 и 2018 годы ( дела №2а-5126/2020, №2а- 1553/2021). Как следует из решений суда, в ходе судебных разбирательств ответчиком давались противоречивые показания: в рамках дела №2а-5126/2020ответчик утверждал, что спорные транспортные средства отчуждены им в 2016 году, в рамках дела №2а-1553/2021 указывал, что спорные транспортные средства отчуждены им по договорам купли-продажи от 29.01.2017 г. и от 12.11.2017 года. Однако удовлетворяя иски истца о взыскании задолженности по транспортному налогу по транспортным средствам за 2017, 2018 годы и отклоняя довод ответчика, суды исходили из того, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортных средств, а не от фактического пользования им. При этом ранее вынесенные решения суда ответчиком не оспорены. В рамках настоящего дела, ответчик утверждает, что Тойота Лэнд Крузер Прадо с гос.рег.знаком № отчуждено им уже в 2013 году, а Ниссан Террано с гос.рег.знаком № в 2017 году.

Таким образом, ответчиком в рамках каждого судебного дела даны противоречивые показания о дате отчуждения транспортных средств. Вместе с тем

из материалов дела, сведений представленных ГИБДД МВД по РС(Я) и выписки ЕГРН ответчику в 2019, 2020 гг. на праве собственности принадлежали спорные транспортные средства Тойота Лэнд Крузер Прадо с гос рег.знаком К541КК14 и Ниссан Террано с гос.рег.знаком А917КХ14, таким образом ответчик не освобождается от уплаты транспортного налога.

Продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357,    358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в нормах Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения от 29 сентября 2011 года N 1267-0-0, от 24 декабря 2012 года N 2391-0, от 26 апреля 2016 года N 873-0, от 29 мая 2019 года N 1441-0). Доказательств, подтверждающих, что административный ответчик был лишен возможности снять транспортные средства с регистрационного учета, либо, что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат и суду их ответчик не представил.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Согласно расчету административного истца сумма задолженности составляет : транспортный налог за 2019 г. в размере 3 367 руб., пени в размере 38 руб. 51 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 1 625 руб., пени в размере 23 руб. 87 коп., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 533 руб., пени в размере 31 руб. 53 коп. Данный расчет истца судом проверен и признан правильным. Доказательств уплаты налога ответчик суду не предоставил и в материалах дела их не имеется. Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты налогов как полностью, так и частично, в суд от ответчика также не представлено. Представленная ответчиком суду никем не заверенная копия чек-ордера сбербанка России об уплате транспортного налога за автомобиль форд фокус от 18.02.2022 года не отвечает требованиям доказательства, оригинал чек-ордера суду не представлен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. При этом в порядке ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░) ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░) ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 618 ░░░. 91 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 3 367 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 38 ░░░. 51 ░░░., ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 1 625 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 23 ░░░. 87 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 533 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 31 ░░░. 53 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░) ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                                                                                             ░.░. ░░░░░░░░