Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-423/2024 ~ M-168/2024 от 23.01.2024

адм. дело №2а-423/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Шелудченко В.И. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к Шелудченко В.И. о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Шелудченко В.И. ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пи. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 13.01.2022 № об уплате налога (приложение № 1), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 32448,00 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет - 8426,00 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 40874,00 руб., пени – 23,16 руб.

Определением от 03.07.2023 года судебный приказ № от 30.05.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 03.01.2024 года.

Просит взыскать с Шелудченко В.И. ИНН: № недоимки по:

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени – 4,77 руб.;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 32448,00 руб., пени – 18,39 руб.;

на общую сумму 40897,16 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю по следующим реквизитам:

получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП № расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО №.

Административным ответчиком Шелудченко В.И. поданы возражения, где он указывает, что Требование от 13.01.2022 года № налогового органа об уплате им существующей задолженности необоснованно, поскольку согласно Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ, вступившего в силу с 10.01.2021 года адвокаты являющиеся пенсионерами органов Прокуратуры освобождаются от уплаты платежей в фиксированном размере, и они обязаны перечислить платежи только за десять дней 2021 года. Он является пенсионером за выслугу лет Прокуратуры Российской Федерации и неоднократно представлял налоговому органу копию удостоверения пенсионера Прокуратуры РФ, которое налоговый орган постоянно терял, кроме того мной в феврале 2021 года подавалось заявление об освобождении его от уплаты налогов по ОПС и ОМС с приложение копии удостоверения Прокуратуры РФ, однако, после получения административного иска он узнал, что не освобожден от уплаты обязательных платежей по налогам ОПС и ОМС. Просит в удовлетворении административного исковых требований МИ ФНС № по Ставропольскому краю о взыскании с него обязательных платежей и санкций в сумме 40897,16 рублей отказать полностью.

На возражение поданное административным ответчиком, представитель МИ ФНС № по Ставропольскому краю подал отзыв с указанием, что адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 Кодекса, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 Кодекса).

С 11 января 2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 N 502-ФЗ вступил в силу с 10 января 2021 года.

Для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (№) представлением копии пенсионного удостоверения, справки из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ N 4468-1 (письмо ФНС от 02.02.2021 №БС-4-11/1183@).

Следовательно, исходя из положений статьи 419 Кодекса, адвокаты из числа военных пенсионеров не являются плательщиками страховых взносов на ОПС (в части страховых взносов на ОМС обязанность по уплате остается).

От административного ответчика в территориальный налоговый орган по месту учета (№) не поступало заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и подтверждающие документы.

На основании возражения и копии удостоверения пенсионера Прокуратуры РФ, Шелудченко В.И. ИНН № произведен перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Начисления страховых взносов за 2020-2023 года, с учетом перерасчет составили:

-                  2020 год: за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 страховые взносы фиксированном размере на ОПС- 32448,00 рублей, на ОМС-8426,00 рублей, i сроку уплаты 31.12.2020;

-         2021 год: за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 страховые взносы фиксированном размере на ОПС- 785,03 рублей, за период с 01.01.2021 i

31.12.2021         страховые взносы в фиксированном размере на ОМС- 8426,00 рублей, по сроку уплаты 10.01.2022;

-                  2022 год: за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 страховые взносы фиксированном размере на ОПС- 0,00 рублей, на ОМС- 8766,00 рублей, по cpoку уплаты 09.01.2023;

- 2023 год; за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 страховые взносы фиксированном размере на ОПС- 0,00 рублей, на ОМС- 9118,98 рублей, по cpoку уплаты 09.01.2024.,

Межрайонная ИФНС России № г Ставропольскому краю подано уточненное административное исковое заявление, по которому она просит:

взыскать с Шелудченко В.И. ИНН: № недоимки по:

-                 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб.;,

-                 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 20 года): налог за 2021 год в размере 785,03 руб.;

на общую сумму 9211.03 рублей в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю.

Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик Шелудченко В.И. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки адресату + 27.04.2024 года.

Согласно ч.2 ст.289 КАСРФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Понятие "налогоплательщик" используется в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что Шелудченко В.И., ИНН №, проживающий (зарегистрированный) по адресу: <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по СК в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов за расчётный период.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода Шелудченко В.И. за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1.           страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, налоговым органом в отношении Шелудченко В.И. выставлено требование № от 13.01.2022 г. об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме недоимки и пени.

Согласно представленному административным истцом уточненному расчёту, на основании предоставленного административным ответчиком удостоверения, что он является пенсионером Прокуратуры РФ сумма задолженности Шелудченко В.И. по:

-           Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426,00 руб.;,

-     Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 20 года): налог за 2021 год в размере 785,03 руб., на общую сумму 9211.03 рублей.

Сведений об уплате вышеуказанных налогов Шелудченко В.И. не имеется и административным ответчиком не представлено.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 03.07.2023 года судебный приказ № от 30.05.2022 в отношении административного ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 03.01.2024 года. Административный истец обратился в суд 20.12.2023 года, то есть в пределах установленного срока.

Расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчёта суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.

Исходя из того, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей Инспекцией не нарушены, доводы изложенные стороной истца нашли свое подтверждение, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика Шелудченко В.И. в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░: № (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: <░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░░░░░), ░░░ №, ░░░ №, ░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ №, ░░░ №, ░░░ №, ░░░ ░░░░░ № ░░░░░░░░ ░░:

-           ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░: ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8426,00 ░░░░░░;,

-     ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 20 ░░░░): ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 785 ░░░░░░ 03 ░░░░░░░.

░░ ░░░░░ ░░░░░ 9211 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 03 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░: № ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 06 ░░░ 2024 ░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░