Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1402/2022 ~ М-547/2022 от 03.02.2022

Дело № 2а-1402/2022

(УИД 23RS0006-01-2022-001437-35)

          РЕШЕНИЕ

           именем Российской Федерации

01 марта 2022 года                            г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Запорожец И.В.,

при секретаре Борисенко В.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к Давоянц Ованесу Арутюновичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

       у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <.....> по <....> обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику Давоянц О.А., в которых просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 71 420 руб. 02 коп., мотивируя тем, что АО «СОГАЗ», выступая налоговым агентом, предоставило в налоговую службу справку 2-НДФЛ в отношении Давоянц О.А. о полученном им в 2019 году доходе в размере 530 000 руб. с ко<....>, подлежащем в порядке ст. 209 НК РФ налогообложению по ставке 13 %. В этой связи, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление <.....> от <....> об обязанности уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 68 900 руб.

Кроме того, Давоянц О.А. в 2017-2019 являлся собственником транспортных средств, а в 2017г. собственником жилого дома и земельного участка, в связи с чем, был обязанным уплачивать транспортный, земельный и имущественный налоги, о чем ответчику были направлены соответствующие налоговые уведомления с расчетом начисленных налогов.

За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени: за несвоевременную уплату земельного налога в размере – 09 руб. 08 коп.; за несвоевременную уплату имущественного налога в размере – 09 руб. 37 коп.; за несвоевременную уплату транспортного налога в размере – 248 руб. 27 коп.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, за период с <....> по <....> в размере – 273 рубля 30 коп.

Требования об уплате налога и пени <.....> от <....>, и <.....> от <....>, <.....> от <....>, <.....> от <....>, <.....> от <....> административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <.....> по <....> не явился, дело просил рассмотреть в соответствии со ст.291 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик Давоянц О.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в установленном порядке, в деле имеются судебные извещения, возвращенные в адрес суда за истечением срока хранения.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, Давоянц О.А. в 2019 году являлась получателем дохода в размере 530 000 рублей, что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ <.....> от <....>, представленной налоговым агентом – АО «СОГАЗ».

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее <....> на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно представленного истцовой стороной расчета, сумма налога на доход физического лица, не удержанного налоговым агентом в 2019 году составила 68 900 руб. 00 коп.

В связи с чем, в соответствии со ст. 52 НК РФ Давоянц О.А. было направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <.....> от <....>.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что Давоянц О.А. в 2017-2019гг. являлся собственником транспортных средств: <.....>

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (перечень последних предусмотрен ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

За транспортные средства налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства (ст.359 НК РФ) и количества месяцев владения автомобилем.

За указанные транспортные средства транспортный налог в 2017-2018 рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателей транспортных средств и количества месяцев владения автомобилями, и составил в 2017г. – 87 руб., в 2018г. – 454 руб., в 2019г. - 1362 руб.

В связи с чем, в соответствии со ст. 52 НК РФ Давоянц О.А. были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога <.....> от <....>, <.....> от <....>, <.....> от <....>.

    В судебном заседании также установлено, что в 2017 году Давоянц О.А. являлся собственником объектов недвижимости: - жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <....>.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1,2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ч.1 ст.402 НК РФ).

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ закреплено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленному в материалы дела расчету, ответчику в 2017г. начислен налог на имущество в сумме 45 руб. 00 коп., земельный налог в сумме 32 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Давоянц О.А. было направлено налоговое уведомление об уплате указанных налогов <.....> от <....>.

На основании п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени:

- за несвоевременную уплату земельного налога в размере – 09 руб. 08 коп.;

- за несвоевременную уплату имущественного налога в размере – 09 руб. 37 коп.;

- за несвоевременную уплату транспортного налога в размере – 248 руб. 27 коп.;

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, за период с <....> по <....> в размере – 273 рубля 30 коп.

Поскольку в установленный законом срок Давоянц О.А. уплату указанных налогов не произвел, в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ, по адресу регистрации ответчика были направлены требования об уплате налога и пени <.....> от <....>, и <.....> от <....>, <.....> от <....>, <.....> от <....>, <.....> от <....>, которые оставлены Давоянц О.А. без удовлетворения

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России <.....> по <....> обратилась к мировому судье судебного участка <.....> <....> с заявлением о выдаче судебного приказа. <....> мировым судьей судебного участка <.....> <....> вынесен судебный приказ, который на основании заявления Давоянц О.А. был отменен определением мирового судьи от <....>, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Как достоверно установлено, административный ответчик Давидянц А.О. уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также транспортного налога, не произвела в установленные сроки.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу и пени в размере 71 420 рублей 02 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере    2 342 рублей 60 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ <.....> ░░ <....> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ 2302126500955, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <....>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 71 420 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░) ░░░░░░ 02 ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ / ░░░ ░░ <....> ░░░ 010349101, ░░░ 40<.....> ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <....> /░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <.....> ░░ <....> ░/░ 03<.....>, ░░░ 2302067397, ░░░ 230201001, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 68 900 (░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ ░░░ 18210102030011000110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 273 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 30 ░░░. ░░ ░░░ 18210102030012100110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 1 903 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 00 ░░░. ░░ ░░░ 18210604012021000110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 248 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 27 ░░░. ░░ ░░░ 18210604012022100110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 45 (░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ ░░░ 18210601020041000110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ – 09 (░░░░░░) ░░░░░░ 37 ░░░░░░ ░░ ░░░ 18210601020042100110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 32 (░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ ░░░ 18210606042041000110, ░░░░░ 03705000;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 09 (░░░░░░) ░░░░░░ 08 ░░░░░░ ░░ ░░░ 18210606042042100110.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 2 342 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░) ░░░░░ 60 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 05.03.2022.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░░░