Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-13862/2023 от 21.09.2023

Дело № 2а-13862/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-003037-81

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 декабря 2023 года                           г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы (далее - ИФНС) России по Советскому району г. Красноярска к Мысливец Анне Леонидовне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Мысливец А.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 256 руб., пени – 12,63 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 3817 руб., пени – 192,73 руб. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена. Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать с Мысливец А.Л. задолженность перед бюджетом в общей сумме 4 267,36 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик Мысливец А.Л. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления извещения заказной корреспонденцией по адресу регистрации и фактического проживания, которые возвращены в суд по истечении срока хранения, представлены возражения на административный иск, из которых следует, что с требованиями административный ответчик не согласна, поскольку вменяемые периоды 2017 и 2019 года выходят за установленные законом сроки, отсутствуют доказательства того, что у ИФНС по Советскому району г. Красноярска не имелось возможности ранее предъявить требование о взыскании недоимки за периоды 2017, 2019 года.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Мысливец А.Л. (ИНН №), начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в отношении находящегося в собственности налогоплательщика жилого помещения по адресу: <адрес> размере 2 005 руб. за 2019 год, а также гаражного бокса по адресу: <адрес> в размере 1 294 руб. за 2019 год и 518 руб. за 2020 год, а всего 3 817 руб.

Кроме того, налогоплательщику Мысливец А.Л. начислен земельный налог за 2017 год в отношении находящегося у нее в собственности земельного участка по адресу: <адрес> размере 245 руб.

24.08.2018 налоговым органом в адрес Мысливец А.Л. сформировано налоговое уведомление № 58088638, в котором исчислен к уплате, в том числе земельный налог за 2017 год в размере 245 руб. (л.д. 16). Данное уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику 09.09.2018 (л.д. 17).

03.08.2018 налоговым органом в адрес Мысливец А.Л. сформировано налоговое уведомление № 22890804, в котором исчислен к уплате, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год (гаражный бокс) в размере 2 005 руб. (л.д. 18). Данное уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику 06.10.2020 (л.д. 19).

01.09.2021 налоговым органом в адрес Мысливец А.Л. сформировано налоговое уведомление № 14276824, в котором исчислен к уплате, в том числе налог на имущество физических за 2020 год (квартира) в размере 2 005 руб., (гараж) в размере 518 руб. (л.д. 20). Данное уведомление налоговым органом направлено налогоплательщику 21.09.2021 (л.д. 21).

Поскольку в установленные сроки земельный налог, а также налог на имущество физических лиц Мысливец А.Л. уплачены не были, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направило в адрес налогоплательщика требования:- № 5752 от 29.01.2019 о необходимости уплаты в срок до 26.03.2019 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 141 руб., пени (за период с 04.12.2018 по 28.01.2019) в сумме 45,10 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018) (л.д. 22); указанное требование направлено в адрес Мысливец А.Л. посредством заказной почты 25.02.2019 (л.д. 23).

- № 32340 от 22.06.2019 о необходимости уплаты в срок до 10.09.2019 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в сумме 245 руб., пени (за период с 04.12.2018 по 21.06.2019) в сумме 12,63 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018) (л.д. 25); указанное требование направлено в адрес Мысливец А.Л. посредством заказной почты 09.07.2019 (л.д. 26).

- № 72428 от 16.08.2021 о необходимости уплаты в срок до 05.10.2021 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 299 руб., пени (за период с 02.12.2020 по 15.08.2021) в сумме 136,02 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020) (л.д. 28); указанное требование направлено в адрес Мысливец А.Л. посредством заказной почты 02.09.2021 (л.д. 29-31).

- № 100112 от 19.12.2021 о необходимости уплаты в срок до 11.02.2022 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, примененным к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 732 руб., пени (за период с 02.12.2021 по 18.12.2021) в сумме 11,61 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021) (л.д. 33); указанное требование направлено в адрес Мысливец А.Л. посредством заказной почты 25.12.2021 (л.д. 34).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган 10.06.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 81 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование налогового органа удовлетворено; 10.06.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-409/2022(81) о взыскании с Мысливец А.Л. в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 245 руб., пени – 12,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере 3 817 руб., пени – 192,73 руб., который определением того же мирового судьи от 16.09.2022 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения (л.д. 59, 62).

Определением мирового судьи судебного участка № 81 в Советском районе г. Красноярска от 08.02.2023 произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-409/2022(81), с ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в пользу Мысливец А.Л. взысканы денежные средства в размере 4 267,36 руб. (л.д. 74).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплаты недоимки по земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, как и пени за нарушение сроков уплаты указанных видов налога нашли подтверждение. При этом расчет налога и пени за спорный период произведен, верно, в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

Проверяя соблюдение со стороны налогового органа сроков обращения в суд с требованиями о взыскании спорной задолженности, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 06.06.2019 № 146-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела сумма недоимки по земельному налогу за 2017 год (не превышающая 3 000 руб.) была включена в требование № 32340 от 22.06.2019 со сроком уплаты до 10.09.2019, следовательно, заявление в суд должно было быть подано в срок до 10.03.2023 (10.09.2019 + 3 г. + 6 мес.) Поскольку судебный приказ вынесен уже 10.06.2022, срок обращения к мировому судье не пропущен. После отмены 16.09.2022 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 15.03.2023. Таким образом, административный истец обратился за взысканием земельного налога за 2017 год в установленный законом шестимесячный срок.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2019 год и пени включена в требование № 72428 от 16.08.2021 со сроком уплаты до 05.10.2021; сумма недоимки по налогу на имущество за 2020 год и пени включена в требование № 100112 от 19.12.2021 со сроком уплаты до 11.02.2022, и составляет в общем размере менее 10 000 руб. Следовательно, по всем налоговым периодам заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Таким самым ранним требованием являлось требование № 72428 от 16.08.2021, которым установлен срок уплаты до 05.10.2021. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: 05.10.2021 + 3 года + 6 месяцев, и истекает 05.04.2025. Поскольку судебный приказ вынесен уже 10.06.2022, срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 16.09.2022 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 15.03.2023. Таким образом, административный истец обратился за взысканием налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате земельного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени за нарушение сроков уплаты данных налогов нашли подтверждение, расчет налогов, как и пени произведен, верно, в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом образовавшейся задолженности не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░:

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 256 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 12,63 ░░░░░░;

░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019-2020 ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 3 817 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019-2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 192,73 ░░░░░, ░ ░░░░░ 4 267,36 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                          ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░: 25.12.2023