Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3071/2022 ~ М-2600/2022 от 15.09.2022

Дело № 2а-3071/2022

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Астаповой О.С.,

при секретаре Шерстовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к Трофимовой Елене Валентиновне, действующей в интересах несовершеннолетней Трофимовой Валентины Денисовны, о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л :

15.09.2022 г. в суд поступило направленное 13.09.2022 г. через отделение почтовой связи административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к Трофимовой Е.В., действующей в интересах несовершеннолетней Трофимовой В.Д., о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Административный истец указал на неуплату административным ответчиком налога на имущество; на неисполнение требования налогового органа, в связи с чем налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи от 25.05.2022 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика Трофимовой В.Д. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11,00 руб. за 2016 год, налог в размере 154,00 руб. за 2017 год, налог в размере 206,00 руб. за 2018 год, налог в размере 227,00 руб. за 2019 год, пеня в размере 0,62 руб. за 2016 за период 01.12.2017-09.07.2019, пеня в размере 8,63 руб. за 2017 год за период 03.12.2018-09.07.2019, пеня в размере 8,51 руб. за 2018 за период 02.12.2019-29.06.2020, пеня в размере 6,70 руб. за 2019 год за период 01.12.2020-16.06.2021; налог на доходы физических лиц в размере 0,00 руб., штраф 1000,00 руб. за 2017 год, - на общую сумму 1622,46 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие; его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика Трофимовой Е.В., извещавшейся надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации; не получившей судебную юридически значимую корреспонденцию, что повлекло ее возврат в суд, что подтверждено почтовыми документами; в силу ст.165.1 ГК РФ и п.63, п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства; сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу; сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения; риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат; ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

Местные налоги, к которым относится налог на имущество физических лиц, обязательны к уплате (ст.ст.12,15 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст.406 НК РФ).

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1); сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.2).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Матерью несовершеннолетней ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, является ФИО2, <дата> рождения, уроженка <адрес>; указанные лица с 19.12.2017 г. и по настоящее время зарегистрированы по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждено выпиской из домовой книги.

По сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ из органов Росреестра, на имя несовершеннолетней ФИО3 были зарегистрированы объекты недвижимости.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО3 произведен расчет налоговых платежей: в налоговом уведомлении № от 19.08.2018 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 г.: за квартиру по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2016 г. - 11,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 2 051 635 руб., доля в праве - 1/6, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения в налоговом периоде – 1/12 мес., коэффициент к налоговому периоду - 0,4); и за эту же квартиру - налог на имущество физических лиц за 2017 г. за указанную выше квартиру - 138,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 2 051 635 руб., доля в праве - 1/6, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения в налоговом периоде – 11/12 мес., коэффициент к налоговому периоду - 0,6); за квартиру по адресу: <адрес>, - налог на имущество физических лиц за 2017 г. - 16,00 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 279 097 руб., доля в праве - 1/3, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения в налоговом периоде – 1/12 мес., коэффициент к налоговому периоду - 0,6).

В налоговом уведомлении № от 23.08.2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. - налог на имущество за 2018 г. (за квартиру по адресу: <адрес>) - 206 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 279 097 руб., доля в праве - 1/3, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения в налоговом периоде – 12/12 мес.).

В налоговом уведомлении № от 01.09.2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. - налог на имущество за 2019 г. (за квартиру по адресу: <адрес>) - 227 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) – 982 302 руб., доля в праве - 1/3, налоговая ставка – 0,10%, количество месяцев владения в налоговом периоде – 12/12 мес.).

Расчеты указанных налоговых платежей арифметически верны, соответствуют положениям материального закона (применены правильно налоговые ставки, налоговая база, период владения имуществом в налоговом периоде и коэффициенты).

Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику ФИО3 (несовершеннолетней) на адрес ее регистрации (где имеет регистрацию и ее законный представитель - мать ФИО2) почтовыми отправлениями, что подтверждено реестром отправлений, содержащим номера ШПИ.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов по указанным в налоговых уведомлениях срокам уплаты, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.57, 75, 69 НК РФ, с учетом действовавших в указанном периоде ставок, начислены пени и выставлены требования: в требовании № 16796 от 10.07.2019 г. по сроку добровольной уплаты до 01.11.2018 г. предложено оплатить налог на имущество (по сроку уплаты 03.12.2018 г.) - 165 руб. и пени в сумме 9,25 руб. за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 г. Требование № 16796 от 10.07.2019 г. направлено почтовым отправлением, что подтверждено почтовым списком от 1.09.2019 г., в котором ФИО3 поименована за № 8.

В требовании № 15097 от 30.06.2020 г. по сроку добровольной уплаты до 23.11.2020 г. предложено оплатить налог на имущество (по сроку уплаты 02.12.2019 г.) - 206 руб. и пени по налогу на имущество - 8,51 руб. за период с 03.12.2019 г. по 29.06.2020 г. Требование направлено почтовым отправлением и вручено адресату 28.09.2020 г., что подтверждено сведениями о вручении.В требовании № 16645 от 17.06.2021 г. по сроку добровольной уплаты до 23.11.2021 г. предложено оплатить налог на имущество (по сроку уплаты 01.12.2020 г.) - 227 руб. и пени по налогу на имущество - 6,70 руб. за период с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. Требование направлено почтовым отправлением и вручено адресату 17.10.2021 г., что подтверждено сведениями о вручении.

Расчеты пени проверены судом, расчеты арифметически верны, в полной мере соответствуют положениям ст.75 НК РФ, в расчетах правильно применены действовавшие в соответствующих периодах ставки; административным ответчиком расчеты не оспорены, не опровергнуты, конртрасчеты не представлены.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, указанные выше суммы налогов и пени - не уплачены.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом приведенной нормы налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 290 Электростальского судебного района Московской области от 25.05.2022 г. в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО3 налога на имущество физических лиц и штрафа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (т.к. ФИО3 является несовершеннолетней, не достигшей четырнадцати лет (малолетней)).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с данным административным иском обратился в суд 13.09.2022 г. (почтовым отправлением), т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 25.05.2022 г. мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Суд учитывает, что нормы положений о налоге на имущество физических лиц НК РФ в силу статей 19 и 400 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.01.2011 N 25-О-О).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В силу п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий (ст.64 СК РФ).

В соответствии с п.3 ст.28 ГК РФ, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

Как указано выше, матерью несовершеннолетней ФИО3, <дата> рождения, уроженки <адрес>, является ФИО2, <дата> рождения, уроженка <адрес>.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, приведенного правового регулирования и с учетом установленных законодателем прав и обязанностей родителей в отношении своих несовершеннолетних детей, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 11,00 руб. за 2016 год, налога в размере 154,00 руб. за 2017 год, налога в размере 206,00 руб. за 2018 год, налога в размере 227,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,62 руб. за 2016 за период 01.12.2017-09.07.2019, пени в размере 8,63 руб. за 2017 год за период 03.12.2018-09.07.2019, пени в размере 8,51 руб. за 2018 за период 02.12.2019-29.06.2020, пени в размере 6,70 руб. за 2019 год за период 01.12.2020-16.06.2021.

По требованиям административного истца о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц 1000,00 руб. за 2017 год, суд приходит к следующему.

Согласно решению налогового органа № 19302 от 25.10.2018 г. в отношении ФИО3 (т.е., несовершеннолетней; на дату решения от 25.10.2018 г. - ФИО3, <дата> рождения, исполнилось 6 лет) проведена камеральная налоговая проверки и составлен акт от 27.08.2018 г. № 44940; ФИО3 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в налоговый орган по сроку представления до 30.04.2018 г.; ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, к штрафу в размере 1 000 руб.

Между тем, в силу п.2 ст.107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. В данном случае, на дату принятия налоговым органом

Согласно решению налогового органа № 19302 от 25.10.2018 г. в отношении ФИО3 решения № 19302 от 25.10.2018 г., несовершеннолетней ФИО3, <дата> рождения, исполнилось < >. Таким образом, в силу прямого указания закона ФИО3, не достигшая шестнадцати лет, не могла быть 25.10.2018 г. и не может быть в настоящее время привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ. С учетом вышеизложенного административному истцу надлежит отказать в удовлетворении требований в части взыскания с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц 1000,00 руб. за 2017 год.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административных ответчиков в доход местного бюджета. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░3, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 ░░░. ░░ 2016 ░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 154 ░░░. ░░ 2017 ░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 206 ░░░. ░░ 2018 ░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 227 ░░░. ░░ 2019 ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0 ░░░. 62 ░░░. ░░ 2016 ░░ ░░░░░░ 01.12.2017-09.07.2019, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 ░░░. 63 ░░░. ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ 03.12.2018-09.07.2019, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 ░░░. 51 ░░░. ░░ 2018 ░░ ░░░░░░ 02.12.2019-29.06.2020, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 ░░░. 70 ░░░. ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ 01.12.2020-16.06.2021 ░ ░░░░░ - 662 (░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 46 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░3, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░░) ░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░3, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░ ░░░2, <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 000 ░░░. - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░░ ░.░.

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 16 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░░ ░.░.