Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-39/2022 (2а-129/2021; 2а-1511/2020;) ~ М-737/2020 от 20.04.2020

Дело №А-39/2022

18RS0№-30

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> УР                                 14 марта 2022 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре судебного заседания <данные изъяты>

С участием:

- Представителя административного истца МРИ ФНС № <данные изъяты>С.

- представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к <данные изъяты> о взыскании задолженности по оплате налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту также – МРИ ФНС № по УР) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени на транспортный налог, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество, на земельный налог в размере 137252,65 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельных участков, жилых помещений, имел доходы

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённые, в судебное заседание не явились. Суд, на основании ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО4 заявленные требования поддержал по доводам и основаниям изложенные в заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 полагаем, что расчет задолженности по пени представленный налоговым органом не соответствует реальным налоговым обязательствам налогоплательщика и соответственно требований налогового органа о ее взыскании не подлежат удовлетворении

Суд, изучив доводы искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства, приходит к следующему.

Суд, изучив доводы, изложенные в административном иске, исследовав письменные доказательства настоящего дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик является собственником транспортного средства

№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№

На основании ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ), ст.2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец начислил административному ответчику налог на транспортные средства за 2014 год в размере 1250 руб,, за 2015 годв ращзмере 8775,00 руб и в сроки, установленные ст.52 НК РФ направила уведомление № от 13.09.2016г. и № от 20.069.2017г..

В соответствии со ст.75 ч.1 НК РФ на сумму задолженности по налогу были начислены пени в размере 1838,06 руб.

Решением Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ №г. отказано во взыскании транспортного налога в размере 1250 руб. и пени в размере 3,78 руб. в связи с чем не подлежит взысканию пени на транспортный налог (1250 руб) в размере 204,78 руб.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ №г. уже взыскано пени на транспортный налог в размере 49,72 руб.

Таким образом, подлежит взысканию пени на транспортный налог в размере 1583,55 руб. (1838,06- 204,78 -49,73)

06.05.2015г. Административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2014г. Согласно представленной декларации: сумму налога, подлежащая к уплате в бюджет - 12 376, 00 руб.

В случае неуплаты причитающихся сумм налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы.

Решением Завьяловского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №г. с административного ответчика взыскано налог по НДФЛ в сумме 12376,00 руб. и пени по НДФЛ в сумме 136,15 руб. в связи с чем подлежащее взысканию пени по НДФЛ составляет 241,23 руб (377,38 – 136,15)на транспортный налог в размере 204,78 руб.

Также заявлено требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1857,56 руб., которое не подлежит удовлетворению поскольку истцом не представлен расчет пени.

Административный ответчик является собственником объектов недвижимости.

В соответствии со ст. 400, 401 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налогах на имущество физических лиц" налоговые ставки в 2012, 2013, 2014 году устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц по состоянию на 2013, 2014 год установлены Решением Городской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 343 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>".

Ставки налога на имущество физических лиц по состоянию на 2015 год установлены Решением Городской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "<адрес>".

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016г. Указанный налог был взыскан Решением Завьяловского районного суда от 17.05.2016г., судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № <адрес> УР №а-1646/17от ДД.ММ.ГГГГ, Решением Завьяловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ., но в установленные сроки не оплачен. Налоговым органом с учетом требований ст. 75 части первой НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1085,99 руб. ОКТМО 94616460 и 18.29 руб. ОКТМО 94616437

При этом Решением Завьяловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени по налогу на имущество в сумме 0,33 руб. (КБК 18№ ОКАТО (ОКТМО) 94616437 ; пени по налогу на имущество в сумме 1,62 руб. (КБК 18№ ОКАТО (ОКТМО) 94616460) не подлежащие вызсканию по данному иску.

Недоимка по налогу на имущество уплачена 02.10.2018г., что подтверждается платежным поручением № на сумму 128 573,74 руб., поэтому начисление пени по налогу на имущество после 02.10.2018г. не является обоснованным.

Таким образом, подлежащее взысканию пени по налогу на имущество (ОКТМО 94616437) составляет 13,31 руб. (18,29 – 0,33 – 1,07 – 2,21 – 0,49 – 0,48 – 0,4 )

подлежащее взысканию пени по налогу на имущество (ОКТМО 94616460) составляет 1061,58 руб. (1085,99 – 1,62- 9,96 – 4,6 – 4,45 – 3,78 )

ФИО1 является собственником земельных участков

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен земельный налог за 2014-2016 год и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ Должнику было отправлено налоговые уведомления об уплате налога №заказным письмом.

Земельный налог был взыскан Решением Завьяловского районного суда от 17.05.2016г., судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № <адрес> УР №а-1646/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, Решением Завьяловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, но в сроки не оплачен.

Налоговым органом с учетом требований ст. 75 части первой НК РФ начислены пени по земельному налогу в суммах: 33244,91 руб. ОКТМО 94616460, 5788.00 руб. ОКТМО 94616455, 31552.37 руб. ОКТМО 94616415, 271,79 руб. ОКТМО 94616425, 61218,30 руб. ОКТМО 94616437.

Неисполнение Должником обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате земельного налога, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование № было направлено должнику заказным письмом.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Вместе с тем, в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ погашена задолдженность по земельному налогу. Поэтому начисление пени по земельному налогу после ДД.ММ.ГГГГ явлетеся необоснованным

Таким образом, подлежащее взысканию пени по земельному налогу на (ОКТМО 94616460) составляет 27648,22 руб. (33244,91 – 1408,20 – 2910,28 – 649,94 – 628,27)

подлежащее взысканию пени по земельному налогу на (ОКТМО 94616455) составляет 4603,32 руб. (5788 – 303,17 - 626,54 – 139,92 – 115,05)

подлежащее взысканию пени по земельному налогу на (ОКТМО 94616437) составляет 50333,54 руб. (61218,30 – 650,61 – 374,20 – 1689,24 – 2715,30 – 2321,98 – 1123,54 – 1086,09 – 923,80)

подлежащее взысканию пени по земельному налогу на (ОКТМО 94616425) составляет 271,79

подлежащее взысканию пени по земельному налогу на (ОКТМО 94616415) составляет 31183,51 руб. (31552,37 – 13,97 – 12,10 – 58,65 – 175,09 – 39,10 – 37,80- 32,15)

Согласно пунктам 1, 2 ст.117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере 3538,86 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40№, ░░░ ░░ ░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░), ░░░ 1835059990 ░░░ 184101001, ░░░ ░░░░░ 049401001 ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 1583,55 ░░░., (░░░ 18№, ░░░ ░░░░░ 94616440);

- ░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 241,23 ░░░. (░░░ 1№, ░░░ ░░░░░ 94616440)

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 13,31 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ (░░░░░) 94616437)

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1061,58 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ (░░░░░) 94616460)

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 27648,22 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ (░░░░░) 94616460)

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 4603,32 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94616455).

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 50333,54 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94616437).

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 274,79 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94616425).

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 31183,51 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94616415).

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ "<░░░░░> ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░ 3538,86 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                     ░░░░░ ░.░.