Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5307/2023 ~ М-4724/2023 от 14.09.2023

    Дело № 2а-5307/2023

    УИД 50RS0042-01-2023-006141-40

    РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2023 года                                             г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Ворониной Г.В. к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании бездействия незаконным, понуждении отменить требование, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Воронина Г.В. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании бездействия незаконным, понуждении отменить требование, взыскании судебных расходов.

Из административного искового заявления усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду выставило Ворониной Г.В. требование № об оплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 390711,16 руб. С требованием она не согласна, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о его отмене, приложив документы: копию заочного решения Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, копию договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением №, копию налогового требования №. Указанная задолженность возникла из-за справки ООО «СКМ» о прощении долга Ворониной Г.В. и соглашения о прощении долга. Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с Ворониной Г.В. пользу ПАО Банк ВТБ взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40695,05 руб., задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2263198,24 руб., а также расходы по оплате госпошлины в сумме 19719,47 руб., всего 2323612,76 руб. Согласно п.2.1 договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ и приложения № к нему ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» приняло право требования по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256404,44 руб. Ссылки на заочное решение суда договор не содержит, номера договоров и суммы основного долга не совпадают. Административный истец считает заключенный между ПАО Банк ВТБ и ООО «СКМ» договор уступки прав (требований) от ДД.ММ.ГГГГ незаключенным. ДД.ММ.ГГГГ административный истец обращалась с жалобой в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области. Налоговым органом ей было рекомендовано обратиться в ООО «СКМ» об уточнении данных о доходах Ворониной Г.В. за 2021 г. Однако ООО «СКМ» на контакт не выходит. Жалоба, направленная в УФНС России по Московской области, осталась без ответа. Административный истец просит признать незаконным бездействие по заявлению о принятии решения об отмене требования № от ДД.ММ.ГГГГ, обязать отменить требование, взыскать судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебном заседании административный истец Воронина Г.В. и ее представитель по доверенности Кебайер О.А. административные исковые требования поддержали по доводам административного иска. Пояснили, что заочное решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, а также договор уступки прав (требований), заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ПАО Банк ВТБ и ООО «СКМ», административный истец не оспаривала.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Представителем под доверенности Волковой Т.А. направлены возражения на административный иск, из которых следует, что налоговый орган не согласен с требованиями, поскольку налоговым агентом Ворониной Г.В. ООО «СКМ» в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду была представлена справка 2-НДФЛ за 2021 г. от ДД.ММ.ГГГГ № о полученном Ворониной Г.В. доходе в сумме 3005661,30 руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 390736 руб. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 390711,16 руб. (с учетом имеющейся переплаты в размере 24,84 руб.), которое направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением Ворониной Г.В. уведомления Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование об уплате налога, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика. Налоговые органы используют полученную информацию от налоговых агентов для целей налогового учета и налогообложения, не отвечают за степень полноты и достоверности полученной информации. При несогласии заявителя с суммой полученного дохода, отраженного в справке налогового агента ООО «СКМ» ДД.ММ.ГГГГ, он может самостоятельно обратиться к налоговому агенту. На налоговые органы не возложена обязанность истребовать документы, на основании которых производится расчет налоговой базы по НДФЛ и суммы налога, а также давать оценку представленным документам. Доводы заявителя направлены на несогласие с договором уступки прав (требований), заключенным между ПАО Банк ВТБ и налоговым агентом, и признание его недействительным, однако налоговые органы не наделены полномочиями по признанию сделок недействительными. Просила в административном иске отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, поскольку его явка не была признана судом обязательной.

Выслушав пояснения административного истца и его представителя, исследовав материалы настоящего дела и материалы гражданского дела №, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент его выставления) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что заочным решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с Ворониной Г.В. в пользу ПАО Банк ВТБ взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40695,05 руб., задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2263198,24 руб., а также судебные расходы по оплате госпошлины в размере 19719,47 руб., всего 2323612,76 руб.

Заочное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, который получен взыскателем ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Сергиево-Посадского РОСП УФССП России по Московской области на основании исполнительного листа ФС № было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с Ворониной Г.В. в пользу ПАО Банк ВТБ задолженности по кредитным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», в рамках исполнительного производства взысканий не производилось.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Сентинел Менеджмент» (ООО «СКМ») обратилось в суд с заявлением о процессуальном правопреемстве и выдаче дубликата исполнительного документа по делу №, приложив к заявлению копию договора уступки прав (требований) №/ДРВ от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ПАО Банк ВТБ и ООО «СКМ», согласно которому цедент передал Цессионарию, а Цессионарий принял и оплатил права требования по кредитным договорам, согласно приложению, в том числе, право требования по кредитному договору № (№) от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с Ворониной Г.В.

Кроме того, установлено, что между ООО «СКМ» и Ворониной Г.В. было заключено соглашение о прощении части долга, согласно которому задолженность Ворониной Г.В. по кредитному договору № (№) от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3256404,44 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ должник выплачивает кредитору 250743,14 руб., а кредитор освобождает должника от уплаты долга в сумме 3005661,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением № в ООО «СКМ» было оплачено 250743,14 руб. в счет оплаты задолженности по договору № (№) от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «СКМ» выдал Ворониной Г.В. справку о том, что часть задолженность по договору № в размере 3005661,30 руб. прощена, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

В связи с отсутствием у Ворониной Г.В. задолженности по кредитному договору определением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» о процессуальном правопреемстве и выдаче дубликата исполнительного листа по гражданскому делу № по иску ПАО Банк ВТБ к Ворониной Г.В. о взыскании задолженности по кредитным договорам оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «СКМ» представила в налоговый орган справку о доходах и суммах налога Ворониной Г.В. за 2021 г. о полученном ею доходе в размере 3005661,30 руб., и неудержанном налоге на доходы физического лица в размере 390726 руб.

На основании указанной справки ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направила Ворониной Г.В. через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2021 г. в размере 390711,16 руб. (с учетом переплаты в размере 24,84 руб.).

В связи с неуплатой задолженности по НДФЛ Ворониной Г.В. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Воронина Г.В. обратилась с жалобой на действия ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в УФНС России по Московской области.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Ворониной Г.В. оставлена без удовлетворения.

Административный истец просит признать незаконным бездействие ИФНС России по г.Сергиеву Посаду, выразившееся в непринятии решения об отмене требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 390711,16 руб., обязать налоговый орган отменить указанное требование, ссылаясь на ничтожность договора уступки прав (требований) от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ПАО Банк ВТБ и ООО «СКМ», и на обязанность налоговой инспекции проверять предоставленные справки налоговых агентов.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.224 НК ФР Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу ч.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч.4 ст.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч.5 ст.226 НК РФ).

Таким образом, материалами дела подтверждается факт получения Ворониной Г.В. дохода в 2021 г. в размере 3005661,30 руб.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду законно и обоснованно на основании выданной ООО «СКМ» справки от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии удержаний НДФЛ за 2021 г. с Ворониной Г.В. направило последней уведомление об уплате указанного налога, а впоследствии – требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет задолженности Ворониной Г.В. не оспаривался, задолженность по НДФЛ за 2021 г. не оплачена.

Вопреки доводам стороны административного истца норм, обязывающих налоговые органы проверять выданные налоговыми агентами документы о неудержанных суммах НДФЛ, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Суд считает, что права и интересы административного истца действиями налогового органа по выставлению требования не нарушаются, т.к. она не лишена права обратиться к налоговому агенту ООО «СКМ» с целью уточнения размера полученного дохода.

Ссылки административного истца о ничтожности сделки между ПАО Банк ВТБ и ООО «СКМ» суд считает несостоятельными, поскольку данная сделка в установленном законом порядке не оспорена, что подтвердила Воронина Г.В. в судебном заседании.

Кроме того, не оспорено соглашение, заключенное между ООО «СКМ» и Ворониной Г.В. о прощении части долга в размере 3005661,30 руб., которое, в том числе, являлось основанием для отказа судом в удовлетворении заявления ООО «СКМ» о процессуальном правопреемстве и выдаче дубликата исполнительного листа по гражданскому делу №.

Таким образом, у ИФНС России по г.Сергиеву Посаду отсутствовали основания для принятия решения об отмене выставленного Ворониной Г.В. требования от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного суд считает административные исковые требования Ворониной Г.В. необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Поскольку суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований Ворониной Г.В., ее требования о взыскании судебных расходов по оплате госпошлины в сумме 300 руб. также удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 390711,16 ░░░., ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

    ░░░░░                ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

    ░░░░░                ░.░. ░░░░░░░░