Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2[1]а-676/2022 ~ М[1]-563/2022 от 27.06.2022

Дело 2(1)а-676/2022                                                                  56RS0038-01-2022-000887-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    04 августа 2022 года                                                                                               с. Сакмара

    Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А.,при секретаре Плотникове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Егорову Владимиру Николаевичу о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Егорову В.Н. о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки, указав, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку он имеет в собственности:

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>.

Административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественных налогов.

В связи с наличием недоимки Инспекцией выставлено и направлено в адрес плательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На заявление о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Ссылаясь на ст. 48, п. 3 ст. 75, 387, 388, 390, 391 НК РФ, Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении Егорова Владимира Николаевича о взыскании недоимки в общей сумме 162,08 рублей, взыскать с административного ответчика Егорова Владимира Николаевича недоимку: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 146,00 руб., пени в размере 16,08 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Егоров В.Н., надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (ст. 22 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По общему правилу, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в действующей редакции требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ранее действующей редакции – 500 рублей).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административным истцом направлялось налоговое уведомление в адрес административного ответчика:

- № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 146,00 руб.:

земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>, <адрес>, доля в праве 1, сумма исчисленного налога 148 руб.

Ответчик не представил возражений относительно владения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, наследуемого владения указанными объектами недвижимости в 2015 г., а также относительно получения или неполучения уведомлений и требований налогового органа. Налоговый орган получает сведения об объектах налогообложения из Единого государственного реестра недвижимости и в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в размере 146 руб. 00 коп (недоимка) и 16руб.08 коп. (пени) по земельному налогу. В требовании также указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 162,46 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 146,00 руб. Разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил. С данными требованиями межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано ввиду направления заявления в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 162 рубля 08 копеек, срок исполнения самого раннего требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, трехлетний срок начал течь ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления требований в суд, соответственно, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Между тем, административным истцом не указано в административном исковом заявлении о причинах пропуска срока для обращения в суд. Установленные по административному делу обстоятельства свидетельствуют о несвоевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки и пени в установленном законом порядке.

Кроме того, судом было предложено административному ответчику предоставить в адрес суда доказательства, подтверждающие требования, в том числе доказательства уважительности причин пропуска срока для обращения в суд.

Сторона должна представить доказательства, на которых она основывает свои требования или возражения.

Однако доказательств уважительности причин пропуска срока и объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок, суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению требования о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении Егорова Владимира Николаевича о взыскании недоимки в общей сумме 162,08 рублей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для обращения в суд и частичная оплата налогоплательщиком налога, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика Егорова Владимира Николаевича недоимки в общей сумме 162,08 рублей.

Статьей 4 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 146,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16,08 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                               ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ 2(1)░-676/2022 ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░>.