Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-627/2024 ~ М-376/2024 от 25.03.2024

Мотивированное решение изготовлено 1 июля 2024 г.

Дело №2а-627/2024

УИД 33RS0006-01-2024-000688-27

                                                        Р Е Ш Е Н И Е

                                          именем Российской Федерации

19 июня 2024 г.                                                                                                                             г. Вязники

Вязниковский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего         Глазковой Д.А.,

при секретаре          ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к Тимошенко Ю. Г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, по транспортному налогу,

                                                                           установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Тимошенко Ю.Г., с учетом частичного отказа от иска, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 14 200,68 руб., в том числе: из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 12 510,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 1 690,34 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно выписке из ЕГРИП Тимошенко Ю.Г. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и утратил этот статус в связи с исключением из ЕГРИП недействующего ИП ДД.ММ.ГГГГ После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя гражданин продолжает нести имущественную ответственность, включая уплату налоговой задолженности. Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим индивидуальным предпринимателем, пени также начисляются по дату ее погашения. Тимошенко Ю.Г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, следовательно, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере 30 354,58 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 882,39 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Государственной инспекцией безопасности дорожного движения в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на транспортное средство Тимошенко Ю.Г., что явилось основанием для начисления транспортного налога за 2017 г. За Тимошенко Ю.Г. в органах ГИБДД УМВД России зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах -140,10, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ На основании данных сведений, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> транспортный налог за 2017 г. был исчислен в сумме 4 200 руб. следующим образом:140,10л.с. (налоговая база) *30 руб. (налоговая ставка). Срок уплаты транспортного налога за 2017 г., (так как налог был начислен в 2020 г.) не позднее ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (список от ДД.ММ.ГГГГ №), в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 г. не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что Тимошенко Ю.Г. не исполнил свои налоговые обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г., налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ заказным письмом по адресу регистрации направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № в котором было предложено в добровольном порядке оплатить указанную задолженность. Так, в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № Тимошенко Ю.Г. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в общем размере 44 073,25 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 30 354,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 7 882,39 руб., по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 200 руб. В связи с тем, что задолженность не уплачена, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тимошенко Ю.Г., в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 44 073,25 руб. 23 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка №4 г. Вязники и Вязниковского района Владимирской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 44 073,25 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ № отменен, в связи с представлением должником мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. Тимошенко Ю.Г. не исполнена в полном объёме, в счет частичной уплаты указанной задолженности на Единый налоговый счет Тимошенко Ю.Г. поступили единые налоговые платежи, после зачета ЕНП остаток задолженности на общую сумму 14 200,68 руб., в том числе: из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 12 510,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 1 690,34 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3 с учетом частичного отказа от административных исковых требований просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 14 200,68 руб., в том числе: из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 12 510,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 1 690,34 руб. С учетом положений пункта 8 статьи 45 НК РФ, платежи, поступившие в рамках исполнительного производства в отношении должника Тимошенко Ю.Г., были распределены в счет погашения задолженности по более ранним срокам уплаты правомерно.

Административный ответчик Тимошенко Ю.Г., извещенный о дате и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Направил в суд письменный отзыв, в котором с требованиями налогового органа не согласился. В обоснование возражений указал на то, что задолженность по налогам им погашена в 2023 году на основании исполнительного производства №-ИП, возбужденного по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-2967/2021 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год на общую сумму 44 073,25 руб. Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ он не был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика и не мог получать направляемые налоговым органом уведомления и требования. Также сообщил, что частично погасил задолженность.

Исследовав представленные административным истцом и ответчиком письменные доказательства, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Тимошенко Ю.Г., ИНН <данные изъяты> в 2020 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, плательщиком транспортного налога и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Тимошенко Ю.Г. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и утратил, в связи с исключением из ЕГРИП недействующего ИП, этот статус ДД.ММ.ГГГГ

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя гражданин продолжает нести имущественную ответственность, включая уплату налоговой задолженности. Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим индивидуальным предпринимателем, пени также начисляются по дату ее погашения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НКРФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с подпунктами 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) страховые взносы исчисляются в следующем размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 г.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля г., следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Тимошенко Ю.Г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере 30 354,58 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 882,39 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Расчет страховых взносов за неполный 2020 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. : 12 мес.* 11 мес. + 32 448 руб.: 12 мес. : 31 день * 7 дней = 30 354,58 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.: 12 мес. * 11 мес. + 8 426 руб. : 12 мес. : 31 день * 7 дней = 7 882,39 руб.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождениятранспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется на основании закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)- 80 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Государственной инспекцией безопасности дорожного движения в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности на транспортное средство Тимошенко Ю.Г., что явилось основанием для начисления транспортного налога за 2017 г.

За Тимошенко Ю.Г. в органах ГИБДД УМВД России зарегистрирован легковой автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя в лошадиных силах -140,10, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

На основании данных сведений, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> транспортный налог за 2017 г. был исчислен в сумме 4 200 руб. следующим образом: 140,10л.с. (налоговая база) *30 руб. (налоговая ставка).

Срок уплаты транспортного налога за 2017 г., поскольку налог был начислен в 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено Филиалом ФКУ «Налог-Сервис» по адресу регистрации налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией согласно списку от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 г. не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. Тимошенко Ю.Г. добровольно не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что Тимошенко Ю.Г. не исполнил свои налоговые обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г., налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ заказным письмом по адресу регистрации (список почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ №) направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № в котором было предложено в добровольном порядке оплатить указанную задолженность.

Так, в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ Тимошенко Ю.Г. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в общем размере 44 073,25 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 30 354,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 7 882,39 руб.; по транспортному налогу за 2017 в сумме 4200 руб.

Однако, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не исполнено.

В связи с тем, что задолженность не уплачена, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тимошенко Ю.Г., в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 44 073,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 44 073,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ № отменен, в связи с представлением должником мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., транспортного налога за 2017 г. Тимошенко Ю.Г. не исполнена в полном объёме, в счет частичной уплаты указанной задолженности на Единый налоговый счет Тимошенко Ю.Г. поступили единые налоговые платежи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом того, что на Единый налоговый счет поступали платежи, которые распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 в счет уплаты задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам составляет на общую сумму 14 200,68 руб., в том числе: из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 12 510,34 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 1 690,34 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 9 статьи 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Тимошенко Ю.Г. недоимки по налогам и пени в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком Тимошенко Ю.Г. произведены единые налоговые платежи, налоговой инспекцией зачтены суммы уплаты задолженности, сумма задолженности в размере 14 200,68 руб. до настоящего времени в бюджет не поступили. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

     Процедура исчисления налогов и пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика по поводу предъявленных требований не поступило.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности при возбуждении в отношении него исполнительного производства, подлежат отклонению.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового платежа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

           В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

           В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45).

           Таким образом, при поступлении денежных средств в счет уплаты Тимошенко Ю.Г. задолженности в рамках исполнительного производства были распределены с учетом названной нормы в счет погашения задолженности по более ранним срокам уплаты.

           Что касается доводов административного ответчика о том, что он не знал о направляемых в его адрес налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика, который у него появился только в мае 2024 года, то их также следует признать несостоятельными. Поскольку как следует из материалов дела, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлялись Тимошенко Ю.Г. почтой по адресу его регистрации: <адрес>, ул, Советская, <адрес> (л.д.14-20).

С учетом изложенного и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, размер которой, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 568,03 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 14 200 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) 68 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 12 510 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 34 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 1 690 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░) 34 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 568 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 03 ░░░.

          ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                    ░.░.░░░░░░░░

Полный текст документа доступен по подписке.
490 ₽/мес.
первый месяц, далее 990₽/мес.
Купить подписку

2а-627/2024 ~ М-376/2024

Категория:
Административные
Статус:
Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН
Истцы
УФНС России по Владимирской области
Ответчики
Тимошенко Юрий Германович
Суд
Вязниковский городской суд Владимирской области
Судья
Глазкова Дина Александровна
Дело на сайте суда
viaznikovsky--wld.sudrf.ru
25.03.2024Регистрация административного искового заявления
25.03.2024Передача материалов судье
26.03.2024Решение вопроса о принятии к производству
26.03.2024Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
16.04.2024Подготовка дела (собеседование)
16.04.2024Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
27.05.2024Судебное заседание
19.06.2024Судебное заседание
01.07.2024Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
05.07.2024Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
19.08.2024Дело оформлено
Судебный акт #1 (Решение)

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее