Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-547/2023 (2а-3282/2022;) ~ М-2879/2022 от 09.12.2022

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года

№

Дело № 2а-547/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма                                  02 марта 2023 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего М.П. Вершининой,

при секретаре Коноплине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Швареву Юрию Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее также - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Швареву Ю.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 32 949 рублей, в том числе недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 24 407 рублей, штраф за неправильное исчисление и неправомерные действия, повлекшие неполную уплату названного налога, в размере 4 881 рублей, штраф за несвоевременное представление декларации за 2020 год в размере 3 661 рублей.

В обоснование заявленных требований инспекция ссылалась на то, что Шварев Ю.В., имея в спорный налоговый период статус индивидуального предпринимателя и применяя упрощенную систему налогообложения, допустил нарушение налогового законодательства при исчислении и уплате соответствующего налога, что было выявлено в ходе проведенной в отношении Шварева Ю.В. налоговой проверки, принятое по результатам которой решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик не исполнил.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, извещались надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Исходя из положений статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац второй пункта 1 статьи 100 НК РФ).В акте налоговой проверки в числе прочего указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах (подпункт 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ).

Абзацем первым пункта 1 статьи 101 НК РФ предусмотрено то, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к такой ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (абзац первый пункта 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно положениям пункта 9 статьи 101 и статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), после чего подлежит исполнению, тогда как обращение указанного решения к исполнению возлагается на вынесший его налоговый орган, который направляет лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из материалов дела, Шварев Ю.В., имея в период с 08.10.2019 по 06.10.2021 статус индивидуального предпринимателя, избравшего регламентированный главой 26.2 НК РФ упрощенный режим налогообложения, 06.07.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год, сумма полученных доходов составила 5 рублей, сумма налога – 0 рублей.

Уточненную декларацию за 2020 год Шварев Ю.В. не представил.

По результатам проведенной в связи со сдачей Шваревым Ю.В. налоговой декларации за 2020 год камеральной налоговой проверки налоговым органом были подготовлены акт налоговой проверки от 10.10.2021 № (далее - акт №) и решение от 13.01.2022 № (далее - решение №) о привлечении Шварева Ю.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми было установлено то, что в течение 2020 года на расчетный счет налогоплательщика в качестве оплаты по договорам поступили денежные средства в сумме 559 000 рублей, тогда как налогоплательщик задекларировал лишь доход в сумме 5 рублей.

Исходя из указанной суммы дохода и уплаченных Шваревым Ю.В. страховых взносов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налоговый орган признал налог, который налогоплательщик неправомерно не исчислил самостоятельно, равным 24 407 рублей (с учетом налоговой ставки 6%).

Одновременно за неправомерное занижение Шваревым Ю.В. налогооблагаемой базы и несвоевременную уплату им налога по упрощенной системе налогообложения налоговый орган в решении № определил к уплате налогоплательщиком штраф в размере 4 881 рублей, а также штраф за нарушение срока предоставления декларации за 2020 годы в размере 3 661 рублей.

Решение № было направлено в адрес Шварева Ю.В. заказным письмом 26.01.2022, однако ввиду необеспечения получения налогоплательщиком почтовой корреспонденции вручено адресату не было.

В связи с необжалованием решения № налоговый орган принял меры к его исполнению путем направления Швареву Ю.В. требования №, сформированного по состоянию на 16.03.2022 (далее - требование №), которым к уплате в срок до 19.04.2022 были предъявлены неисчисленный Шваревым Ю.В. самостоятельно налог в размере 24 407 рублей, наложенные решением № штрафы в размере 4 881 рублей и 3 661 рублей.

Требование № было направлено Швареву Ю.В. путем его размещения 09.04.2022 в используемом административным ответчиком личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № в установленный им срок 20.05.2022 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № судебного района, в котором создан Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области (далее - судебный участок), мировым судьей которого указанное заявление было удовлетворено путем вынесения судебного приказа от 25.05.2022 по делу № (далее - судебный приказ).

Поскольку по заявлению Шварева Ю.В. определением мирового судьи судебного участка от 18.07.2022 судебный приказ был отменен, инспекция 09.12.2022 обратилась в Верхнепышминский городской суд Свердловской области с рассматриваемым в рамках настоящего дела административным иском.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей не пропущен.

В связи с тем, что в установленный срок налог и штрафы Шваревым Ю.В. не уплачены, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №32 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 6686000010) ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 24 407 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 4 881 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 661 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 188,47 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                                         ░.░. ░░░░░░░░░