Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3172/2023 ~ М-1906/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-3172/2023

39RS0002-01-2023-002193-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Шульженковой А.В. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шульженковой А.В., указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Так, согласно данным налоговых органов, Шульженковой А.В. в 2021 году отчуждены объекты недвижимого имущества: 1/6 доля в праве собственности на квартиру с КН:< адрес >, расположенную по адресу: г. < адрес >; 1/3 доля в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенную по адресу: < адрес > Налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 174611 руб. В дальнейшем переплата, существовавшая у административного ответчика, частично погасила налоговую задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с Шульженковой А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 173454 руб., пени в размере 762,17 руб., а всего 174216,17 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Шульженкова А.В. в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного искового заявления по существу, пояснила, что не имеет возможности единовременно погасить сумму задолженности.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Судом установлено, что Шульженковой Н.А. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: 1/6 доля в праве собственности на квартиру с КН:№ расположенную по адресу: < адрес >; 1/3 доля в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенную по адресу: < адрес > что не оспаривалось сторонами спора.

В 2021 году Шульженкова Н.А. распорядилась указанными объектами недвижимости, что не оспорено административным ответчиком.

< Дата > Шульженковой Н.А. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой отражен доход от продажи указанных объектов недвижимости в размере 153 833 руб.

В период с < Дата > по < Дата > в связи с обнаружением недостатков поданной Шульженковой Н.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год проведена камеральная налоговая проверка.

< Дата > в адрес административного ответчика направлено требование № о предоставлении пояснений относительно поданной декларации, в связи с выявлением ошибок и (или) противоречий, в частности, налогоплательщиком не был отражен доход от продажи доли в квартире с КН:№

< Дата > Шульженковой Н.А. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой отражен доход от продажи указанных объектов недвижимости в размере 174611 руб.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от < Дата >, в соответствии с которым установлено, что административным ответчиком не уплачена сумма налога в размере 174611 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в размере 153833 руб., пени в размере 766,60 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда №2а-2559/2022 от < Дата > с Шульженковой А.В. в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 153833 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 2138,33 руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ №2а-2559/2022 в связи с поступлением возражений Шульженковой А.В. относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Вместе с тем из содержания статей 396, 57, 52, 69, 48 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Административным истцом в обоснование заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц представлено требование № от < Дата > об уплате в срок до < Дата > задолженности в размере 153833 руб., пени в размере 766,60 руб., выставленному на основании первичной декларации, поданной налогоплательщиком.

Вместе с тем из материалов камеральной налоговой проверки усматривается, что после предоставления < Дата > Шульженковой А.В. уточненной налоговой декларации за 2021 год, составлен акт налоговой проверки № от < Дата > и назначено рассмотрение материалов налоговой проверки на < Дата >, таким образом, решение по результатом камеральной проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ налоговым органом на момент подачи административного искового заявления и его рассмотрения не принято, требование об уплате налога на доходы физических лиц, исходя из сумм налога, подлежащих уплате Шульженковой А.В. и отраженных в уточненной налоговой декларацией не выставлялось.

Указанное обстоятельство свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере, отраженном в налоговой декларации от < Дата > и акте налоговой проверки № от < Дата > в общей сумме 174611 руб.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности возможна только после выполнения требований статей 52, 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а, поскольку указанные требования выполнены не были, у налогового органа не имеется оснований для принудительного взыскания задолженности в заявленном в административном исковом заявлении размере.

Вместе с тем, принимая во внимание, что до настоящего времени требование налогового органа № от < Дата > об уплате налоговой задолженности исходя из первичной налоговой декларации в размере 153833 руб., пени в размере 762,17 руб. Шульженковой А.В. не исполнены (доказательств обратного не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению, с учетом зачтенной налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц переплаты в сумме 1157 руб. - в размере 152676 (153833-1157) руб., пени в размере 762,17 руб.

Довод административного ответчика об отсутствии возможности единовременно уплатить сумму задолженности правового значения для существа рассматриваемого спора не имеет, поскольку Шульженкова А.В. не лишена права обратиться в суд с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнение решения суда в порядке ст. 189 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в 4274,12 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. (< ░░░░░░ >) ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ 1043902500069) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 152676 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 762,17 ░░░., ░ ░░░░░ 153438 (░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 17 (░░░░░░░░░░) ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. (< ░░░░░░ >) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4274 (░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 12 (░░░░░░░░░░) ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 19 ░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░