Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-363/2022 ~ М-285/2022 от 30.05.2022

УИД №

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июня 2022 года                                          <адрес> УР

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Горбуновой О.Н.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени. Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 получил доход от получения в дар жилого дома по адресу: УР, <адрес>. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Налоговая ставка – 13%

Общая сумма доходов – 2062751,8 рублей

2 062 751,8*13%= 268 158,00 рублей.

Таким образом, НДФЛ за 2020 год составил 268 158,00 рублей.

Ввиду неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось в адрес ответчика по почте, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,14 рубля в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена.

На основании изложенного, сославшись на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 268 158,00 рублей и пени в размере 344,14 рубля.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по УР, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила. В административном исковом заявлении представитель истца по доверенности – ФИО3 просила дело рассмотреть в их отсутствие.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

           Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

           В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

           Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

           В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

           В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

          Согласно п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

           В силу п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

          Согласно п.3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

           В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

          В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

          Из материалов дела следует, что админисративным ответчиком получен в дар земельный участок и жилой дом по адресу: УР, <адрес>.

         ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик направил в адрес административного истца налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, из которой следует, что налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога в размере 268 158,00 рублей. Таким образом, указанная сумма налога подлежала уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

           В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

           В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

           Согласно п.57 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

          В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога ответчику начтслены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,14 рубля. Представленный истцом расчет судом проверен, признан верным.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

          Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен.

          В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

         Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

         Сроки обращения налогового органа в суд не пропущены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № по УР.

При подаче искового заявления истец на основании ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения исковых требований, с ответчика на основании пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5882 рубля.

          Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л :

             ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

           ░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░ № ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░), ░░░ 1831038252, ░░░ 183101001, ░░░ ░░░░░ 019401100: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 268 158,00 ░░░░░░ (░░░ 18№, ░░░░░ 94550000).

          ░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ №, ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░), ░░░ 1831038252, ░░░ 183101001, ░░░ ░░░░░ 019401100: ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 344,14 ░░░░░.

           ░░░░░░░░ ░ ░░░1, №, ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5882 ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░.░░.░░░░.

        ░░░░░                                                                                                     ░.░. ░░░░░░░░░