Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1216/2020 ~ М-816/2020 от 08.06.2020

Дело № 2а-1216/2020

24RS0033-01-2020-001223-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2020 года                                       г.Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Рыжова Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к Вековенко С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вековенко С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафам, мотивируя свои требования тем, что Вековенко С.В. являлся индивидуальным предпринимателем, утратившим его статус, и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Вековенко С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 декабря 2012 года по 25 марта 2015 года. За время осуществления предпринимательской деятельности Вековенко С.В. ненадлежащим образом исполнял свои обязанности по уплате страховых взносов, в результате образовалась задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 348,26 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 350,96 руб.    Кроме того, Вековенко С.В. являясь индивидуальным предпринимателем, представил налоговую декларацию за 2012 год, сумма налога к уплате составила 15 600 руб., налоговым органом было принято решение об уменьшении суммы налога на 14 040 руб., после чего сумма налога к уплате составила 1 560 руб., которую он должен был уплатить в срок до 15 июля 2013 года. Ответчику было направлено соответствующее требование, которое не исполнено. Вековенко С.В. также представлена декларация за 2014 год, сумма налога к уплате составила 2 080 руб., которую он должен был уплатить до 15 июля 2015 года, соответствующее требование ответчиком также не исполнено. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Вековенко С.В. начислены пени в размере 1 165,35 руб. Кроме того, Вековенко С.В. был обязан встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД, однако этого не сделал, и должен был представить декларацию формы 3-НДФЛ за 2013 год, в связи с чем на него возложен штраф в размере 1 000 руб. Соответствующее требование об уплате штрафа было направлено ответчику, последним не исполнено. Кроме того, на Вековенко С.В. наложен штраф за то, что он несвоевременно представил налоговые декларации на доходы физических лиц за 2012 год и за 2015 год в размере по 1 000 руб. за каждую.        Просила взыскать с Вековенко С.В. задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2017 года в размере 350,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 348,26 руб., налог на доходы за 2012 года в размере 1 560 руб., налог на доходы за 2014 года в размере 2 080 руб., пени по налогу на доходы в размере 1 165,35 руб., штраф по НДФЛ в размере 3000 руб., всего 8 504,57 руб.

Согласно ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определения суда от 09 июня 2020 года – 16 июня 2020 года, в последнем разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства с удовлетворением заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вековенко С.В. как физическое лицо, осуществлявшее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, утратившего статус, в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, являлся плательщиком страховых взносов, и согласно ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 и п.1 ч. 2 ст. 28 данного закона обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в фиксированных размерах, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно выписке из ЕГРИП Вековенко С.В. с 12 декабря 2012 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность 23 марта 2015 года.

Согласно частям 1, 2, 3, 5 и 6 ст. 25 вышеуказанного закона исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов на пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам, и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 "Страховые взносы" НК РФ, а Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим силу с упомянутой даты.

За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, возложенные на него законом по уплате страховых взносов, в результате образовалась задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года – 348,26 руб., на обязательное пенсионное страхование – 350,96 труб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование об уплате задолженности по пени по страховым взносам № 2436 от 06 апреля 2016 года, № 6784 от 07 июля 2017 года в соответствии с которыми необходимо было уплатить, в том числе исчисленную сумму задолженности в размере 699,22 руб.

В указанный в требованиях срок сумма задолженности по пени погашена не была.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2018 года, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на начало соответствующего расчетного периода (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей).

В силу Федерального закона от 02.06.2016 года N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 01.07.2016 года составлял 7500 руб. в месяц.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (26%).

- страховые взносы на ОМС, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (5,1%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование № от 06 апреля 2016 года, № от 07 июля 2017 года в соответствии с которыми необходимо было уплатить, в том числе исчисленную сумму задолженности в размере 699,22 руб.

Данные требования налогоплательщиком не были исполнены.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пенями. П.3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии с 01 января 2017 года, а также на обязательное медицинское страхование административному ответчику начислены пени в размере 699,22 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Вековенко С.В. был обязан встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД, однако этого не сделал, и должен был представить декларацию формы 3-НДФЛ за 2013 год. Вековенко С.В. при осуществлении предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьи 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Пунктом 3 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п.4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Вековенко С.В. 10 июня 2015 года была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год с отражением суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет за данный налоговый период в размере 15 000 руб., однако налоговым органом было принято решение об его уменьшении, и сумма налога составила 1 560 руб., в установленный срок до 15 июля 2013 года налог не был уплачен, требование № от 23 июля 2015 года Вековенко С.В. не исполнено.

Также Вековенко С.В. 10 июня 2015 года была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, сумма налога к уплате составила 2 080 руб., в установленный срок до 15 июля 2015 года налог не был уплачен, требование № от 23 августа 2015 года Вековенко С.В. не исполнено.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату налога, на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени в размере 1 165,35 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном      действующим       законодательством       порядке      и       осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с ч. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В порядке, предусмотренном ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Между тем, в срок установленный ч.3 ст. 229 НК РФ Вековенко С.В. налог не уплатил.

Кроме того, в связи с тем, что Вековенко С.В. применял систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивал единый налог, но не подал заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, в связи с чем должен был подать декларацию формы 3-НДФЛ за 2013 год, Вековенко С.В. совершил виновное противоправное деяние, за которое ему назначен штраф в размере 1 000 руб. Также решениями налогового органа при проведении     камеральных проверок были вынесены решения № от 13 ноября 2015 года, №, № от 13 ноября 2015 года об уплате штрафа в размере 1 000 руб. каждое. Данные штрафы Вековенко С.В. не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю мировому судье судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности с Вековенко С.В.

14 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании с Вековенко С.В. вышеуказанной задолженности.

05 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 95 в г. Лесосибирске Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

На день подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 8 504,57 руб. в добровольном порядке административным ответчиком Вековенко С.В. не погашена.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░.    ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 504 ░░░. 57 ░░░., ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░, ░ ░░░░░░░ 350 ░░░. 96 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 348 ░░░. 26 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2012 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 560 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ 2 080 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 165,35 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 000 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                                                            ░.░.░░░░░░