Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-408/2021 ~ М-389/2021 от 10.06.2021

55RS0016-01-2021-000630-43

Дело № 2а-408/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Кормиловка 19 июля 2021 года

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Материкина Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2, помощнике судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к Удальцову Владиславу Владимировичу о взыскании задолженности по налогу и пени, по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Удальцову В.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, по страховым взносам и пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в налоговом органе - МИФНС РФ № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика Удальцов В.В. По сведениям, поступившим в налоговый орган, налогоплательщик имеет в собственности земельный участок, кадастровый №, по адресу <адрес>. На данный объект налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с расчетом, задолженность ответчика по страховым взносам за 2017-2019 гг. составляет 62836,53 руб. Вследствие того, что налогоплательщиком в установленные сроки не уплачены страховые взносы, в отношении ответчика выставлены требования с учетом начисленных пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и направлены по месту жительства ответчика в установленные законодательством сроки. Данные требования налогоплательщиком оспорены не были и считаются законными. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Налоговым органом пропущен срок в связи с различием процедур принудительного взыскания требований. Поскольку Удальцов В.В. прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, то до этой даты к налогоплательщику применены меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ, гашение задолженности произведено частично. Налоговым органом в судебный участок № 9 в Кормиловском судебном районе Омской области направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 в Кормиловском судебном районе вынесено определение об отказе судебного приказа, по основаниям, указанным в ч.3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Просили восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности в отношении Удальцова В.В., взыскать с Удальцова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области задолженность по земельному налогу в размере 229 руб. за 2018 г., по пени в размере 14 руб. 24 коп. за 2016,2018 гг.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49945 руб. за 2018-2019 гг.; по пени в размере 2057,86 руб. за 2017-2019 гг., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10430 руб. за 2018-2019 гг., по пени 403,67 руб. за 2017-2019 гг., а всего 63079,77 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области Бородихин С.В. участия не принимал, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Удальцов В.В. в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Удальцов В.В. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/136 доли земельного участка, кадастровый №, по адресу <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N № и от ДД.ММ.ГГГГ N №.

За себя ИП платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ взносы на ОПС необходимо оплатить не позднее: 31 декабря текущего года - фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300 000 руб.; 1 июля следующего года - взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. Взносы на ОМС необходимо оплатить не позднее 31 декабря текущего года.

Если последний день уплаты - выходной или праздник, то необходимо оплатить взносы не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ ИП обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя.

Из материалов дела следует, что Удальцов В.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ Удальцов В.В. как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Удальцову В.В. направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога.

По смыслу статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 69 НК РФ под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные сроки Удальцовым В.В. земельный налог не был уплачен, налоговым органом произведено начисление пеней в соответствии со ст. 75 ГК РФ и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области было направлено индивидуальному предпринимателю Удальцову В.В. требование № об уплате страховых взносов и пени. Срок исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области было направлено индивидуальному предпринимателю Удальцову В.В. требование № об уплате страховых взносов и пени. Срок исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области было направлено индивидуальному предпринимателю Удальцову В.В. требование № об уплате страховых взносов и пени. Срок исполнения определен до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Следует иметь в виду, что на момент истечения срока исполнения требований административный ответчик не утратил статус индивидуального предпринимателя.Статьями 46, 47 НК РФ, положения которых применяются также при взыскании страховых взносов, регламентирован порядок взыскания налога за счет имущества, в том числе за счет денежных средств индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3).

Кроме того, положениями п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что неисполнение индивидуальным предпринимателем Удальцовым В.В. в установленный срок требования № является основанием для вынесения в порядке статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, копия которого приобщена в материалы настоящего дела.

Вместе с тем, в рамках указанного порядка спорная задолженность с Удальцова В.В. не взыскана.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Каких-либо сведений об исполнении ответчиком возложенных на него обязательств по уплате страховых взносов, а также погашения задолженности по ним, в том числе после прекращения статуса индивидуального предпринимателя не имеется.

Прекращение ДД.ММ.ГГГГ Удальцовым В.В. статуса индивидуального предпринимателя предполагало взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка N 9 в Кормиловском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Удальцова В.В. недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в Кормиловский районный суд Омской области в порядке административного искового производства.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Принимая во внимание тот факт, что налоговым органом выполнялись предусмотренные законом обязанности по осуществлению взыскания задолженности по страховым взносам с плательщика в порядке статей 46, 47 НК РФ, было подано заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа, а также длительное неисполнение плательщиком своих обязанностей без представления доказательств уважительности причин их неисполнения, суд приходит к выводу о восстановлении Межрайонной ИФНС России N 1 по Омской области срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом представлен расчет, согласно которому задолженность по земельному налогу составляет в размере 229 руб. за 2018 г., по пени в размере 14 руб. 24 коп. за 2016,2018 гг.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет в размере 49945 руб. за 2018-2019 гг.; по пени в размере 2057,86 руб. за 2017-2019 гг., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет в размере 10430 руб. за 2018-2019 гг., по пени 403,67 руб. за 2017-2019 гг.     

Данный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным, оснований для иной оценки представленного расчета недоимок суд не усматривает. Иной расчет либо доказательства своевременной оплаты административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, а в судебном заседании основания, установленные ст. 107 КАС РФ в отношении Удальцова В.В. не установлены, в пользу местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2092 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 229 ░░░. ░░ 2018 ░., ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 14 ░░░. 24 ░░░. ░░ 2016,2018 ░░.; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 49945 ░░░. ░░ 2018-2019 ░░.; ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2057,86 ░░░. ░░ 2017-2019 ░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10430 ░░░. ░░ 2018-2019 ░░., ░░ ░░░░ 403,67 ░░░. ░░ 2017-2019 ░░., ░ ░░░░░ 63079,77 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2092 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                      ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 26 ░░░░ 2021 ░.