Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-67/2024 (2а-761/2023;) ~ М-796/2023 от 12.12.2023

УИН 66RS0031-01-2023-000003-13

Дело № 2а-67/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года                                                                  город Качканар

    Качканарский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Закировой О.А.,

при секретаре Коноваловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Виноградову Сергею Вячеславовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в Качканарский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (далее МИФНС № 14) к Виноградову С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что административный ответчик Виноградов С.В. не исполнил на дату 01 декабря 2023 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 21 280 рублей и пени в размере 9 150 рублей 17 копеек, поскольку имел в тот период на праве собственности объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику направлено налоговое уведомление №, но налог не уплачен. Ответчику направлено требование об уплате задолженности №. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. На основании судебного приказа № 2а-3802/2023 с Виноградова С.В. взыскана задолженность по налогам, с чем административный ответчик не согласился, направил свои возражения. Определением мирового судьи № 1 Качканарского судебного района Свердловской области от 02 ноября 2023 года данный судебный приказ отменен. Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области просит суд взыскать с Виноградова С.В. за счет его имущества задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 21 280 рублей и пени в размере 9 150 рублей 17 копеек.

В судебное заседание административный истец – заместитель начальника МИФНС № 14 Акулова О.Н. не явилась, надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без её участия.

Административный ответчик Виноградов С.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте судебного заседания, возражений и ходатайств не направил.

Информация о месте и времени рассмотрения дела заблаговременно была размещена на сайте Качканарского городского суда в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Признавая уведомление участников судебного разбирательства надлежащим, суд в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, учитывая доводы административного истца, признание иска ответчиком, исследовав письменные материалы дела, в том числе административного дела № 2а-3802/2023 с судебного участка № 1 Качканарского судебного района, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта недвижимости.

    На территории Свердловской области расчет налога производится с 01 января 2020 года, исходя из кадастровой стоимости объекта (Закон Свердловской области № 23-ОЗ от 26 марта 2019 года).

    Следовательно, налоговая база налога на имущество физических лиц по данному иску должна определяться из кадастровой стоимости объекта. Спорным периодом указан 2021 год.

Кадастровая стоимость объекта указана истцом в исковом заявлении на основании сведений из Росреестра (л.д. 24-32), расчет налога указан в налоговом уведомлении (л.д. 11).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены ст. 406 НК РФ, а порядок расчета ст. 408 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком Виноградовым С.В., последний с 06 августа 2008 года по настоящее время является собственником нежилого строения, расположенного по адресу: <адрес> (<данные изъяты>) (л.д. 24-32).

В связи с изложенным, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 21 280 рублей по ставке 0,5 % (л.д.11). Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и им получено (л.д. 12).

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю за уплатой налогов установлено, что обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год Виноградов С.В. не исполнил своевременно, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в размере 9 150 рублей 17 копеек за 2021 год.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 НК РФ МИФНС № 14 в адрес Виноградова С.В. выставлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате налога и пени, в сумме 65 783 рубля 73 копейки и пени в размере 10 534 рубля 95 копеек в срок до 26 июля 2023 года (л.д. 9, 12).

В материалах административного дела № 2а-3082/2023 также имеется аналогичное требование.

Доказательство оплаты налогов и пени в полном размере административный ответчик суду не представил.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в силу п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69 и 70 НК РФ. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания.

Срок уплаты задолженности по налогам и пени согласно требованию № от 27 июня 2023 года истек 26 июля 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, 31 октября 2023 года данный приказ выдан. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Качканарского судебного района Свердловской области от 02 ноября 2023 года судебный приказ отменен, поскольку поступили от должника возражения с указанием, что не имеет право собственности на участок по решению суда (л.д. 6).

Данный административный иск подан в Качканарский городской суд 12 декабря 2023 года.

     Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество за 2021 год, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика Виноградова С.В. возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, доказательств оплаты задолженности по налогу за 2021 год, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налогов не представил ни мировому судье, ни в суд общей юрисдикции, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

Доказательств оплаты долга по пени административный ответчик суду не представил, расчет налога и пени соответствует требованиям закона, следовательно, требования административного истца о взыскании суммы задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению.

    В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Исходя из цены иска, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с Виноградова С.В. доход федерального бюджета РФ подлежит государственная пошлина в размере 1 112 рублей 90 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 21 280 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 9 150 ░░░░░░ 17 ░░░░░░, ░░░░░ 30 430 (░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░) ░░░░░░ 17 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 112 (░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 90 ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                      ░.░. ░░░░░░░░