61RS0001-01-2023-003662-63
Р Е Ш Е Н И ЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 октября 2023 года г. Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Лысенко Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Лохмановой М.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению фио к МИФНС № по РО, МИФНС № по РО о признании действий по начислению задолженности незаконными, освобождении от уплаты задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, указав в обоснование, следующее: С ... по ... я состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по ... качестве индивидуального предпринимателя. Несмотря на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, с ... предпринимательскую деятельность я не вел, т.к. с ... под стражей по уголовному делу.
Об имеющихся налоговых обязательствах не знал, узнал от своего отца, фио, который пояснил, что поступили постановления о возбуждении исполнительных производств от ... г., согласно которым с меня налоговой службой оплате налогов и сборов и постановление обобъединении исполнительных производств в одно сводное по должнику от ... После этого мой отец, фио ВЛ., действуя в моих интересах, обратился в МИФНС № по ... с просьбой освободить меня от уплаты задолженности, т.к. предпринимательской деятельностью я не занимался, находился в местах лишения свободы.
Письмом МИФНС России № по ... от ... было сообщено, что мной не произведены выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые за себя. В освобождении от уплаты образовавшейся задолженности отказано.
Лишь после этого отец в телефонном разговоре, примерно в конце марта 2023 г. сообщил мне о поступивших документах и имеющейся у меня задолженности и предложил оформить на его имя доверенность, чтобы он, действуя в моих интересах, мог обратиться с иском в суд.
В период с ... я не имел возможности заниматься предпринимательской деятельностью, т.к. был задержан на основании ст. 91 УПК РФ. В дальнейшем, приговором Шахтинского городского суда ... от ... был осужден, признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. З ст. 186 УК РФ, назначено наказание в виде 4-х лет лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима. Суд зачел в срок отбытия наказания время содержания меня под стражей с ... по ... включительно. До настоящего времени я нахожусь в местах лишения свободы. По данной причине у меня отсутствовала возможность своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
На основании изложенного, административный истец просит признать незаконными действия Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... по делу № о начислении и взыскании с меня страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых за себя, в размере 42 536 руб. 13 коп.
Признать незаконными действия Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... по делу № о начислении и взыскании с меня страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых за себя, в размере 40 978 руб. 23 коп.
Освободить фио от уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное медицинское страхование.
Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с ч. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Частью 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Судом установлено, что ... фио состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по ... качестве индивидуального предпринимателя. ... фио снят с учета как недействующий индивидуальный предприниматель.
Приговором Шахтинского городского суда ... от ... был осужден, признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 186 УК РФ, назначено наказание в виде 4-х лет лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.
Однако страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, фио не производились.
Истец указывает, что возможность своевременно обратиться с заявлением о регистрации прекращения предпринимательской деятельности у него отсутствовала, в связи с нахождением в местах лишения свободы.
Оценивая суждения административного истца о том, что он не имел возможности уплаты страховых взносов и прекращения регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ввиду отбывания наказания в виде лишения свободы, а также предпринять необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, суд отмечает, что перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, определен пунктом 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.
То есть, по общему правилу, отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в виде лишения свободы в исправительном учреждении не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.
Аналогичная правовая позиция изложена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 24 мая 2018 года N и от 1 апреля 2019 года N. При этом в названных письмах Министерства финансов Российской Федерации также указано, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, нашедшей отражение в пункте 55 Обзора его судебной практики N 1(2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
В соответствии с ч. 4 ст. 12 Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации (далее также УИК РФ) осужденные имеют право обращаться с предложениями, заявлениями и жалобами к администрации учреждения или органа, исполняющего наказания, в вышестоящие органы управления учреждениями и органами, исполняющими наказания, суд, органы прокуратуры, органы государственной власти и органы местного самоуправления, к Уполномоченному по правам человека в Российской Федерации, Уполномоченному при Президенте Российской Федерации по правам ребенка, Уполномоченному при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, уполномоченному по правам человека в субъекте Российской Федерации, уполномоченному по правам ребенка в субъекте Российской Федерации, уполномоченному по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации, в общественные наблюдательные комиссии, общественные объединения, а также в соответствии с международными договорами Российской Федерации в межгосударственные органы по защите прав и свобод человека.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.
В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 103-ФЗ "О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений" подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.
Аналогичные нормы содержатся в "Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений" (утв. приказом Минюста от 16 декабря 2016 года), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма, почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.
В свою очередь, истцом не представлено доказательств того, что в период отбывания наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии он был лишен возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Как усматривается из материалов дела, а также следует из искового заявления, в период нахождения фио в местах лишения свободы, его интересы представляет отец – фио по доверенности, выданной ФКУ ИК № УФСИН по ....
Таким образом, фио не был лишен возможности выдать доверенность на имя своего отца, в том числе, на совершение необходимых действий по прекращению статуса индивидуального предпринимателя.
Таким образом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих невозможность в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, а сам по себе факт нахождение в местах лишения свободы в силу положений ч. 4 ст. 12 УИК РФ не относится к таким обстоятельствам, суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований фио
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ № ░░ ░░, ░░░░░ № ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░- ░░░░░░░░.
░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.
░░░░░:
░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10.10.2023 ░░░░.