Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2021/2022 ~ М-1938/2022 от 10.10.2022

Дело № 2а-2021/2022

УИД 27RS0002-01-2022-002698-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Бойко А.А., при секретаре Гвоздевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 6 по Хабаровскому краю к Оглы Марине Джалтыровне о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском Оглы Марине Джалтыровне, ИНН №. ссылаясь на ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункт 3.4 статьи 23, пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), пп. 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 432 НК РФ, ст. 430 НК РФ, указав, что в период с 29.05.2012 по 28.12.2020гг. Оглы М.Д. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на протяжении всего 2019 года. В связи с неисполнением Оглы М.Д. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от 10.01.2020 № 620, со сроком исполнения до 06.02.2020, направленное заказным письмом от 20.01.2020г. В установленный срок требование Оглы М.Д. не исполнены. В целях исполнения функций возложенных на налоговые органы, руководствуясь НК РФ, Инспекция 10.03.2021 обратилась на судебный участок № 17 Кировского района г. Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа, согласно которому просила взыскать с Оглы М.Д, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Судебный приказ о взыскании с Оглы М.Д. суммы задолженности был вынесен 16.03.2021, однако 23.05.2022 в связи с поступившим от налогоплательщика возражениями, судебный приказ от 17.03.2021 был отменен. Ввиду того, что по состоянию на 30.09.2022 за Оглы М.Д. числится недоимка, налоговый орган, пользуясь правом, предоставленным ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращается в суд с заявлением о взыскании сумм задолженности. Вместе с тем, установленный ст. 48 НК РФ срок, в части взыскания задолженности по ОМС, ОПС с физических лиц по требованию от 10.01.2020 № 620 истек. Пропуск срока налоговым органом на выдачу судебного приказа и искового заявления обусловлен разными мерами. закрепленными в НК РФ принудительного взыскания, как с индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц. Поскольку задолженность по ОПС и ОМС у Оглы М.Д. возникла в период, когда она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении задолженности по ОПС и ОМС применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46,47 НК РФ. В связи с чем, просят восстановить пропущенный процессуальный срок в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год по требованию от 10.01.2020 № 620. По состоянию на 30.09.2022г. частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год не погашена.

Расчет суммы задолженности:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по требованию от 10.01.2020 № 620:

недоимка-6884,00 руб. (за 2019 год)

пеня- 12,91 руб. (за 2019 год)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по требованию от 10.01.2020 № 620:

недоимка- 29354,00 руб. (за 2019 год), -6239,39 (частично погашена)= 23114,61 руб.

пеня- 55,04 руб. (за 2019 год).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 1, 19, 286, 290 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, просит взыскать с Оглы Марины Джалтыровны, ИНН № сумму задолженности по:

- страховым взносам на обязательное медицинского страхование: налог в размере 6884,00 руб., пеня в размере 12,91 руб.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 23114,61 руб., пеня в размере 55,04 руб.

На общую сумму 30066, 56руб.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок, в связи с применением мер принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и времени слушания дела были извещены надлежащим образом.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исследовав представленные письменные доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Оглы М.Д. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.06.2022г. и являлась плательщиком налогов и сборов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 3 000 руб. (до 1.01.2021-500 руб.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с ч.ч. 1, 3-6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дело, Оглы М.Д. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.06.2022г. и являлась плательщиком налогов и сборов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно ст.14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

По причине неисполнения Оглы М.Д обязанности самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ уплате налогов, был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год по требованию от 10.01.2020 № 620, со сроком исполнения до 06.02.2020, направленное заказным письмом от 20.01.2020г. В установленный срок требование Оглы М.Д. не исполнены.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Административный истец также заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, в обосновании указав, что в целях исполнения функций возложенных на налоговые органы, руководствуясь НК РФ, инспекция 10.03.2021 обратилась на судебный участок № 17 Кировского района г. Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа, согласно которому просила взыскать с Оглы М.Д. сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Судебный приказ о взыскании с Оглы М.Д. суммы задолженности был вынесен 16.03.2021, однако 23.05.2022 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ от 17.03.2021 был отменен. Ввиду того, что по состоянию на 30.09.2022 за Оглы М.Д. числится недоимка, налоговый орган, пользуясь правом, предоставленным ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, обращается в суд с заявлением о взыскании сумм задолженности. Вместе с тем, установленный ст. 48 НК РФ срок, в части взыскания задолженности по ОМС, ОПС с физических лиц по требованию от 10.01.2020 № 620 истек. Пропуск срока налоговым органом на выдачу судебного приказа и искового заявления обусловлен разными мерами, закрепленными в НК РФ принудительного взыскания, как с индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц. Поскольку задолженность по ОПС и ОМС у Оглы М.Д. возникла в период, когда она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении задолженности по ОПС и ОМС применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46,47 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что МИФНС России № 6 по Хабаровскому краю обратилось 10.03.2021г. к мировому судье судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.03.2021г. мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с Оглы М.Д. в пользу МИФНС № 6 по Хабаровскому краю недоимку за 2018-2019 года по налогам, пени в размере 71 089,51 руб. 23.05.2022 от Оглы М.Д. поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением от 24.05.2022г. мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» отменен судебный приказ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 28 сентября 2021 года N 1708-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Анализируя в совокупности представленные суду доказательства, суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований административного истца, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 6 по Хабаровскому краю в суд обратилось спустя 1 год 1 месяц (с момента исполнения требования до 06.02.2020), в то время как в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате страховых взносов.

Также суд не находит оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Хабаровскому краю к Оглы Марине Джалтыровне о взыскании страховых взносов, поскольку уважительных причин не направления в установленные законом сроки заявления о вынесении судебного приказа суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░,- ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 16.11.2022.

░░░░░:

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ № 2░-2021/2022, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░: ░░░░░░░░ ░.░.