Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-494/2024 ~ М-1-379/2024 от 02.05.2024

40RS0011-01-2024-000536-43

Дело № 2а-1-494/2024

                                            Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск                                                                                   23 июля 2024 года

Козельский районный суд Калужской области

в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ворониной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Гармашеву Д.В. о взыскании отрицательного сальдо на единый налоговый счет,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к Гармашеву Д.В., в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 53 941 руб. 15 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 093 руб. 00 коп., пени в размере 30 246 руб. 15 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 602 руб. 00 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик         Гармашев Д.В. является собственником транспортных средств и квартир, вместе с тем, он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании, выставленных ему налоговым органом налогового уведомления и налогового требования. Решением № 898 от 8 августа 2023 года с Гармашева Д.В. взыскана задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогового счета налогоплательщика и (или) сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанная в требовании об уплате задолженности № 1365 от 16 мая 2023 года, в размере 165 430 руб. 36 коп.

4 сентября 2023 года УФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гармашева Д.В. отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог – 23 695 руб. 00 коп., пени – 30 246 руб. 15 коп., а всего на сумму        53 941 руб. 15 коп.

Выданный мировым судьей 11 сентября 2023 года судебный приказ о взыскании с должника Гармашева Д.В. отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог – 23 695 руб. 00 коп., пени – 30 246 руб. 15 коп., а всего на сумму 53 941 руб. 15 коп., определением мирового судьи 7 ноября 2023 года был отменен по заявлению Гармашева Д.В.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26 апреля 2024 года.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Гармашев Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В письменном отзыве на административный иск административный ответчик Гармашев Д.В. просил рассмотреть дело без его участия, с суммой иска согласен.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика Гармашева Д.В., которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (частью 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единственный налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязательств организации или физического лица.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 360, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 363, 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период за налогоплательщиком Гармашевым Д.В. было зарегистрировано на праве собственности, следующее имущество: легковой автомобиль М 214122, государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль Форд FUSION, государственный регистрационный знак №; мотоцикл ИМЗ-8103, государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль МАЗ 544008-060-031, государственный регистрационный знак №; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, Гармашев Д.В. является налогоплательщиком на основании статей 357, 358, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

За 2021 год налоговым органом Гармашеву Д.В. был начислен транспортный налог в размере 21 602 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 2 093 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику согласно пункту 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление № 4753067 от 1 сентября 2022 года об уплате налога в срок не позднее 1 декабря 2022 года.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов       Гармашевым Д.В. не погашена.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации на суммы задолженностей начислялись пени.

Налоговым органом в адрес должника через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 1365 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15 июня 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Изложенные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Требование Гармашевым Д.В. не исполнено.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № 898 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 53 941 руб. 15 коп., в том числе налог – 23 695 руб. 00 коп., пени – 30 246 руб. 15 коп.

В связи с неисполнением Гармашевым Д.В. обязанностей налогоплательщика УФНС России по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гармашева Д.В. отрицательного ЕНС.

Судебный приказ о взыскании с Гармашева Д.В. отрицательного ЕНС, выданный мировым судьей судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области 11 сентября 2023 года, отменен 7 ноября 2023 года тем же мировым судьей в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Калужской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что Гармашев Д.В. обязательства, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации не исполняет, в результате чего образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС, которая подтверждается материалами дела и расчетом административного истца, который суд признает достоверным, административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 1 818 руб. 23 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 7727406020) ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░    53 941 ░░░. 15 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 093 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 30 246 ░░░. 15 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 21 602 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 818 ░░░. 23 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░░░ 6 ░░░░░░░ 2024 ░░░░

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: