Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3489/2022 ~ М-3286/2022 от 10.08.2022

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

«10» октября 2022 года                          дело № 2а-3489/2022

город Ростов-на-Дону             УИД № 61RS0005-01-2022-005221-08

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Смагиной А.А., при участии:

представителя административного истца Лапта А.А. (доверенность от 15.08.2022 №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г. №);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к Исмаилову Т. Ш. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Исмаилову Т. Ш. (далее – Исмаилов Т.Ш., административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени с учетом уточнений в общем размере 20745 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 19402,62 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 50,95 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 372,06 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 8,67 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 615 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 379,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,71 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, представила заявление об уточнении административных исковых требований, просила удовлетворить в полном объеме, представила сведения о наличии задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела, о рассмотрении дела в его отсутствие не заявил, доказательств уважительности причин не явки суду не представил. Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Исмаилову Т.Ш. согласно сведениям об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, представленных регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ, принадлежит транспортное средство ВАЗ 21140 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак У098УН, регион 161, квартира площадью 64 кв.м., расположенная по адресу: <...>, жилой дом площадью 128 кв.м., расположенный по адресу: <...>.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональному налогу. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам. В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения). При этом, налоговые уведомления об уплате налога на имущество вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу приведенных положений вышеуказанные транспортное средство, квартира и жилой дом являются объектом налогообложения. Данный факт, равно как и их стоимость, объем двигателя, стороной не оспаривается.

Согласно представленной Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год №401 от 14.02.2020 Исмаилов Т.Ш. в 2019 году получил доход по коду дохода 2301 в размере 230958,26 руб. подлежащий обложению по ставке 13 %, без удержания налоговым агентом налога на доходы физических лиц в размере 30025 руб.

Статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) отнесен к федеральным налогам.

В соответствии с положением ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

В соответствии со ст. 210 НК РФН при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получен при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Положениями п. 3 ст. 217 НК РФ поименованы все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), не подлежащие налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов;

Исходя из ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная исполнителем в случае нарушения предусмотренной договором обязанностей, сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом классификация кодов видов доходов установлена Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (Приложение № 1).

Указанная позиция подтверждается в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Кодекса, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, полученный административный ответчиком в 2019 году доход от АО «Ростовское» в виде неустойки, штрафа в общем размере 230958,26 руб., нашедший подтверждение представленной справкой о доходах и суммах дохода физического лица, подлежит налогообложению НДФЛ, в связи с чем, налоговый орган правомерно исчислил Исмаилову Т.Ш. НДФЛ за 2019 год от суммы дохода, полученной от АО «Ростовское» подлежащей уплате в бюджет.

Инспекция представила суду налоговое уведомление от 23.06.2018 № 6819528, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 924 руб., транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 615 руб., со сроком исполнения до 03.12.2018 (л.д.14), налоговое уведомление от 28.06.2019 № 6960978, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 316 руб., со сроком исполнения до 02.12.2019 (л.д.15), налоговое уведомление от 03.08.2020 № 15111098, из которого следует обязанность налогоплательщика об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1011 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 30025 руб. (л.д.12-13).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил суммы налога, в связи с чем, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование от 28.01.2019 № 5728 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016-17 гг. в размере 1539 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016-17 гг. в размере 21,70 руб., со сроком исполнения до 25.03.2019 (л.д.16), требование от 26.06.2020 № 22249 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 316 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12,88 руб., со сроком исполнения до 17.11.2020 (л.д.20), требование от 14.12.2020 № 44373 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1007 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,71 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 30025 руб., пени по НДФЛ за 2019 год в размере 51,04 руб., со сроком исполнения до 27.01.2021 (л.д.20).

В подтверждение направления налоговых требований, административный истец представил копию почтового реестра, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требований по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Вместе с тем, в установленный указанными требованиями срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27.06.2022 отменен судебный приказ от 19.05.2021 № 2а-8-2114/2021 о взыскании с Исмаилова Т.Ш. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогам, пени.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 10.08.2022.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы налогам, пени, с применением установленных законом ставок, дат возникновения права на объект; порядка выставления налоговых уведомления и требования налогоплательщику, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией суммы пеней по налогам, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитываться правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом проверены представленные к требованиям расчет сумм пени (л.д. 17,19,21), установлено их правомерное исчисление.

Таким образом, доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по заявленным налогам в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах суммы, указанной в административном иске, которая не превышает суммы налога, отраженной в требовании.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы административных исковых требований заявленных первоначально, частично уплаченных после подачи административного иска, составляет 822,35 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (... ░. ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <...>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 20745 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 19402,62 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 50,95 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 372,06 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8,67 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 615 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 13 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 379,94 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 12,88 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1,71 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (... ░. ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <...>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 822,35 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:         ░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 12 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

                        ░░░░░ ░░░░░:

                        ░░░░░          ░.░. ░░░░░░░░░