Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5641/2023 ~ М-4587/2023 от 20.04.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     ДД.ММ.ГГ                                           <адрес> Московской области

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи М.Н.В., при секретаре К.Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к К.В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд к К.В.В. с административными исковыми требованиями и просил взыскать недоимку по транспортному налогу (за ДД.ММ.ГГ год) в размере: 7511,00 рублей, пени в размере: 84,56 рублей, по налогу на имущество (за ДД.ММ.ГГ год) в размере: 2853,00 рублей, пени в размере: 39,28 рублей, а всего взыскать 10487,84 рублей.

В обоснование административного иска указано, что К.В.В. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество.

УГИБДД по Московской области в МИФНС России № по Московской области были представлены сведения о том, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время;

- легковой автомобиль ШКОДА РАПИД, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.;

- легковой автомобиль НИССАН ТИИДА, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ

В соответствии со статьей 1 Закона Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области» установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы):

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство НИССАН ТИИДА;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. – 10,00 руб. за транспортное средство ШКОДА РАПИД;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. – 10,00 руб. за транспортное средство ШКОДА РАПИД;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН.

С учетом указанных коэффициентов административному ответчику был начислен транспортный налог за (ДД.ММ.ГГ год) в размере: 7511,00 рублей.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения недвижимое имущество (Квартира) по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время.

Налог за указанный объект начислен как производные налоговой базы (инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость) налог на имущество (за ДД.ММ.ГГ год) в размере: 2853,00 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ., и № от ДД.ММ.ГГ., об уплате налога. Поскольку задолженность не была оплачена, налоговым органом было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГ., и № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ. № с К.В.В. взыскана недоимка по уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ., судебный приказ от ДД.ММ.ГГ. № отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В этой связи Межрайонная инспекция ФНС № по Московской области предъявляет административное исковое заявление в Люберецкий городской суд Московской области в отношении административного ответчика К.В.В.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал.

Административный ответчик К.В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил доказательств подтверждающих уважительность причин неявки, а также отзыв по существу заявленных требований не представил.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся и не представивших сведений о причинах неявки.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд, полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые орган, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 409 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимой имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Если адресат не получил уведомление по собственной вине (не отреагировал на найденное в почтовом ящике извещение о заказном письме), налогоплательщик несет ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 12, 14, 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены Законом Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области».

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Разрешая административные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Факт реализации транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46-48 этого кодекса РФ.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

В судебном заседании установлено, что, К.В.В. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество.

УГИБДД по Московской области в МИФНС России № по Московской области были представлены сведения о том, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время;

- легковой автомобиль ШКОДА РАПИД, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.;

- легковой автомобиль НИССАН ТИИДА, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л.с. дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со статьей 1 Закона Московской области №-ОЗ от ДД.ММ.ГГ «О транспортном налоге в Московской области» установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы):

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство НИССАН ТИИДА;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. – 10,00 руб. за транспортное средство ШКОДА РАПИД;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. – 10,00 руб. за транспортное средство ШКОДА РАПИД;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН;

- за ДД.ММ.ГГ год для легковых автомобилей с мощностью от 100 до 150 л.с. – 34,00 руб. за транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН.

С учетом указанных коэффициентов административному ответчику был начислен транспортный налог за (ДД.ММ.ГГ год) в размере: 7511,00 рублей.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения недвижимое имущество (Квартира) по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время.

Налог за указанный объект начислен как производные налоговой базы (инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость) налог на имущество (за ДД.ММ.ГГ год) в размере: 2853,00 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ., № от ДД.ММ.ГГ., и № от ДД.ММ.ГГ., об уплате налога. Поскольку задолженность не была оплачена, налоговым органом было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГ., и № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об уплате налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ. № с К.В.В. взыскана недоимка по уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ., судебный приказ от ДД.ММ.ГГ. № отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В соответствии ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, ст. 44 НК РФ доказательств оплаты административным ответчиком задолженности транспортного налога, налога на имущество, суду не представлено, в связи с чем, недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество; факт владения на праве собственности транспортными средствами и имуществом за указанный налоговый период, а также правильность представленного налоговой инспекцией расчета налогов со стороны К.В.В. не оспорена.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд, проверив представленные административным истцом расчеты по налогу, пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании недоимки и пени в связи с неисполнением обязанности по их уплате.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░. (░░░ №), ░░░░░ ░░░░░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░ ░░.░░.░░ ░░░) ░ ░░░░░░░: 7511,00 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░: 84,56 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ (░░ ░░.░░.░░ ░░░) ░ ░░░░░░░: 2853,00 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░: 39,28 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 10487,84 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 419,51 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                               ░.░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░