Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1597/2023 ~ М-7085/2022 от 19.12.2022

Дело № 2а-1597/2023

    УИД: 22RS0068-01-2022-008907-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года                 г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи        Церковной Н.В.,

при секретаре             Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Стена Юлии Владимировне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения, просила взыскать со Стена Ю.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 9 586 руб., пени по нему в размере 33,55 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6 755 руб., пени по нему в размере 23,64 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участкам, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 8 806 руб., пени по нему в размере 30,82 руб., ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

Административному ответчику в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: земельный участок по адресу: .... кадастровый №; земельный участок по адресу: ...., кадастровый №; квартира по адресу: ...., кадастровый №. В отношении указанных объектов недвижимости направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог. Свою обязанность уплатить данные налоги Стена Ю.В. не выполнила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно частям 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Как следует из материалов дела, в 2020 году (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) Стена Ю.В. являлась собственником <данные изъяты> доли квартиры по адресу: ...., кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На территории Алтайского края, начиная с 1 января 2020 года, налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

По сведениям филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» кадастровая стоимость объекта недвижимости – квартира по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 7 358 575,36 руб.

Частью 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении ? доли в праве собственности на квартиру по адресу .... (кадастровый №) составит 9586 руб. исходя из следующего расчета:

- 6 390 341 руб. (налоговая база (7 358 575,36 руб. /152 кв.м.*20 кв.м.)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9586 руб., с учетом округления до полного рубля.

Учитывая, что сумма налога на имущество, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости указанного объекта (11 515 руб. – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), превышает сумму налога, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости (9586 руб.), понижающий коэффициент в силу пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации применению не подлежит.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

Таким образом, за 2020 год подлежит начислению налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 586 руб.

В соответствии с положениями статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 390, части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 41 в 2020 году налоговая ставка земельного налога для прочих земельных участков установлена в размере 1,5%.

Решением Собрания депутатов Боронского сельсовета Суетского района Алтайского края от 24 октября 2019 года № 33 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Боронский сельсовет Суетского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога для прочих земельных участков установлена в размере 1,5%.

Согласно сведениям ЕГРН в 2020 году Стена Ю.В. принадлежали:

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадь 8199 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для размещения производственного корпуса, период владения с 27 марта 2007 года по настоящее время. Кадастровая стоимость на 1 января 2020 года составляла 996 577 руб.;

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадь 432 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленные предприятия, период владения с 16 ноября 2005 года по 12 марта 2021 года. Кадастровая стоимость на 1 января 2020 год составляла 177 586 руб.

- ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу .... (кадастровый №), площадь 17971 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленные предприятия, период владения с 11 июля 2005 года по 22 сентября 2022 года. Кадастровая стоимость на 1 января 2020 года составляла 900 605 руб.

С учетом приведенных характеристик земельных участков сумма земельного налога за 2020 год составляет:

- 1332 руб. в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., исходя из расчета: 177 586 (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/2 (доля в праве собственности);

- 7474 руб. в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., исходя из расчета: 996 557 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1/2 (доля в праве собственности); итого по ОКТМО 01605151 – 8806 руб. (1332 + 7474);

- 6 755 руб. в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., исходя из расчета: 900 605 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения), ОКТМО 01641410.

Расчет земельного налога за 2020 год произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года:

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 9 586 руб. в размере 33,55 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, на сумму 6 755 руб. в размере 23,64 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, на сумму 8 806 руб. в размере 30,82 руб.

Расчет пени по налогам за 2020 год отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан верным. Период начисления определен правильно, на дату выставления налогового требования.

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по месту жительства (....), что подтверждается списком заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении почтового идентификатора.

В установленный срок Стена Ю.В. не произвела уплату налога, в связи с чем, в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, пени, что подтверждается списком заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении почтового идентификатора.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении, требовании и списке заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика на момент направления (....), что подтверждается адресной справкой.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (части 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налогов административным ответчиком не произведена.

С учетом приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (срок до ДД.ММ.ГГГГ).

По информации ОСП Центрального района г.Барнаула исполнительный документ № на исполнение не предъявлялся.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются основания для взыскания с административного ответчика налогов за 2020 год.

По сведениям краевого адресного бюро в настоящее время Стена Ю.В. изменила фамилию на Кращенко.

С учетом изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме, с Кращенко (Стена) Ю.В. в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 9 586 руб., пени по нему за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 33,55 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 6 755 руб., пени по нему за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 23,64 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 8 806 руб., пени по нему за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 30,82 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 957 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ (░░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ...., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 16 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ (░░░░░ 01701000) ░ ░░░░░ 9 586 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 15 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 33,55 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ (░░░░░ 01641410) ░ ░░░░░ 6 755 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 15 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 23,64 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ (░░░░░ 01605151) ░ ░░░░░ 8 806 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 15 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 30,82 ░░░., ░░░░░ 25 235,01 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ (░░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ...., ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 957 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                         ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 16 ░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 16.05.2023 ░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░ №2░-1597/2023