Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2333/2022 ~ М-2225/2022 от 03.10.2022

Дело №а-2333/2022

Уникальный идентификатор дела 37RS0007-01-2022-003254-98

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Заволжск Ивановской области 17 ноября 2022 г.

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Т. В. Ельцовой,

при секретаре Н. Е. Кудряшовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области о взыскании с Тихомировой Татьяны Геннадьевны задолженности по налогам, пени и штрафа,

установил:

13 октября 2022 г. в Кинешемский городской суд Ивановской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области (далее – МИФНС № 5) к Тихомировой Татьяне Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам, пенсии и штрафа.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. 25 августа 2021 г. Тихомировой Т. Г. в налоговый орган представлена налоговая декларация, в которой отражена сумма дохода в размере 15 000 руб. за 2020 год. Тем самым Тихомирова Т. Г. не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, нарушив требования п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) о сроке предоставления налоговой декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам камеральной налоговой проверки решением № 2623 от 20 декабря 2021 г. ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб. Решение о привлечении к налоговой ответственности направлено должнику по почте 21 декабря 2021 г. Впоследствии налоговым органом 9 февраля 2022 г. ответчику направлено требование № 1866 от 7 февраля 2022 г. с предложением в добровольном порядке уплатить штраф. До настоящего времени данное требование не исполнено.

Кроме того, по сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России № 5 по Ивановской области, в соответствии со ст. ст. 357, 397, 400 НК РФ Тихомирова Т. Г. является плательщиком транспортного, земельного, а также налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом было вынесены и направлены должнику требования № 9120 от 7 февраля 2019 г., № 88115 от 9 июля 2019 г., № 19177 от 7 февраля 2020 г., № 58248 от 27 июня 2020 г., № 32092 от 15 декабря 2021 г., в которых задолженность по налогам и пени предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный требованиями, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность Тихомировой Т. Г. по налогам составила:

- транспортный налог с физических лиц : за 2017 год в размере 170 руб., за 2018 год – 680 руб., за 2020 год – 2952 руб., всего на сумму 3802 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2017 г. – 113 руб., за 2020 год- 196 руб. 54 коп., всего на сумму 309 руб., 54 коп. ;

- пеня на задолженность за 2017 год за период с 4 декабря 2018 г. по 8 июля 2019 г. в размере 6 руб. 30 коп.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 г. – 415 руб., за 2018 год – 411 руб., за 2020 год – 415 руб., всего на сумму 1241 руб.

- пеня на задолженность за 2016-2020 гг. за период с 2 декабря 2017 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 81 руб. 27 коп.

- штрафы на налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации) : за 2020 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

На общую сумму 5727 руб. 51 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №7 Кинешемского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

12 июля 2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Тихомировой Т. Г. относительно его исполнения по мотиву пропуска срока исковой давности.

МИФНС России №5 по Ивановской области прекратила свою деятельность с 24 октября 2022 в связи с реорганизацией путем присоединения к Управлению федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, налоговый орган), в связи с чем произведена замена административного истца на УФНС России по Ивановской области.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О месте и времени судебного заседания извещены. В адресованном суду ходатайстве представитель административного истца просил провести рассмотреть дело без его участия, административное исковое заявление удовлетворить.

С учётом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечен взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетным данным налогоплательщика административный ответчик Тихомирова Т. Г. является собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, транспортного средства: Шкода Фабия, гос. рег. знак А268ТО37, (л. д. 6).

Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л. д. 7).

В адрес налогоплательщика административным истцом были направлены налоговые уведомления № 59595285 от 5 сентября 2018 г., № 46357562 от 15 августа 2019 г., № 25058558 от 1 сентября 2021 г. к уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога (л. д. 8-15).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно указанным уведомлениям в установленный срок не уплачена налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение содержится в п. 2 ст. 48 НК РФ, предусматривающем, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что Тихомировой Т. Г. начисленные налоги не были уплачены, последней налоговой инспекцией было направлено требование об уплате налога № на сумму 698 руб. и пени 11 руб. 64 коп. (л. д. 14, 15).

Согласно расчёту сумм, включённых в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, Тихомировой Т. Г. начислены пени по налогу на имущество физических лиц 1 руб. 89 коп., по земельному налогу 6 руб. 92 коп., транспортному налогу в размере 2 руб. 83 коп. (л. д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом МИ ФНС № по <адрес> направлено требование об уплате пени № в размере 1074 руб. 11 коп. (л. д. 17, 18).

Согласно расчёту сумм, включённых в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, Тихомировой Т. Г. начислены пени по налогу на имущество физических лиц 17 руб. 71 коп., по земельному налогу 154 руб. 98 коп., транспортному налогу в размере 892 руб. 70 коп. (л. д. 19-20).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом МИ ФНС № по <адрес> направлено требование об уплате налога № в размере 1091 руб. и пени 15 руб. 13 коп. (л. д. 22,24).

Согласно расчёту сумм, включённых в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, Тихомировой Т. Г. начислены пени по земельному налогу 5 руб. 70 коп., транспортному налогу в размере 9 руб. 43 коп. (л. д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом МИ ФНС № по <адрес> направлено требование об уплате пени № на сумму 84 руб. 55 коп. (л. д. 25, 26).

Согласно расчёту сумм, включённых в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, Тихомировой Т. Г. начислены пени по налогу на имущество физических лиц 4 руб., по земельному налогу 60 руб. 80 коп., транспортному налогу в размере 18 руб. 38 коп. (л. д. 27-30).

Далее административным истцом МИ ФНС № по <адрес> направлено требование об уплате налога № на сумму 3563 руб. 56 коп. и пени 10 руб. 94 коп. (л. д. 31).

Согласно расчёту сумм, включённых в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, Тихомировой Т. Г. начислены пени по земельному налогу 1 руб. 35 коп., транспортному налогу в размере 9 руб. 59 коп. (л. д. 32).

В судебном заседании установлено, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании камеральной налоговой проверки поданной Тихомировой Т. Г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной в налоговую инспекцию лично ДД.ММ.ГГГГ, Тихомирова Т. Г. привлечена к налоговой ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 250 руб. ( л. д. 34-39)

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 40)

Выявив недоимку, налоговая инспекция направила в адрес Тихомировой Т. Г. требование об уплате штрафа № с предложением оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ неоплаченный по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ штраф в сумме 250 руб. (л. д. 41).

Требование об уплате штрафа получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении (л. д. 43).

Поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с Тихомировой Т. Г. не превысила 10 000 рублей по самому раннему требованию № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в силу приведенных выше положений закона налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества налогоплательщика в течение полугода после истечения трехлетнего срока, а именно до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, поскольку процедура взыскания началась с момента предъявления требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и штрафа, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с Тихомировой Т. Г. взыскана задолженность по налогам на общую сумму 5727 руб. 51 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения, мотивированные истечением срока исковой давности (л. д. 5)

Согласно абз. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, с учетом поданного заявления о вынесении судебного приказа, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу заявления о взыскании задолженностей административным истцом не пропущен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> о взыскании о взыскании с Тихомировой Т. Г. задолженности по налогам, пени и штрафа подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 5 ст. 138, ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ : ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 170 ░░░., ░░ 2018 ░░░ – 680 ░░░., ░░ 2020 ░░░ – 2952 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░ 3802 ░░░.;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░ 2017 ░. – 113 ░░░., ░░ 2020 ░░░- 196 ░░░. 54 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░ 309 ░░░., 54 ░░░. ;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 4 ░░░░░░░ 2018 ░. ░░ 8 ░░░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ 6 ░░░. 30 ░░░.

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░ 2017 ░. – 415 ░░░., ░░ 2018 ░░░ – 411 ░░░., ░░ 2020 ░░░ – 415 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░ 1241 ░░░.

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2016-2020 ░░. ░░ ░░░░░░ ░ 2 ░░░░░░░ 2017 ░. ░░ 14 ░░░░░░░ 2021 ░. ░ ░░░░░░░ 81 ░░░. 27 ░░░.

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) : ░░ 2020 ░░░ ░░ ░. 1 ░░. 119 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 250 ░░░.

░░ ░░░░░ ░░░░░ 5727 ░░░. 51 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ 371302321319) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░ 2022 ░.