Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5521/2023 ~ М-5614/2023 от 15.06.2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой И.А.,

при секретаре Нисифоровой А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5521/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к Казанцевой Н. С. о взыскании задолженности по оплате страховых взносов и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Казанцевой Н.С., которым просит взыскать задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 налоговый период в размере 1221,16 руб. и пени в размере 9 962,56 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 налоговый период в размере 317,11 руб. и пени в размере 2 212,96 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Казанцева Н.С. своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес> отсутствовал, извещен, представил ходатайство с просьбой рассматривать дело в свое отсутствие, заявленные требования поддержал (л.д.44).

Административный ответчик Казанцева Н.С. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась по всем известным адресам, направленные судом телеграммы возвращены неврученными (л.д.42-43).

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Казанцевой Н.С. задолженности по страховым взносам и пени.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от Казанцевой Н.С. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как усматривается из материалов дела, Казанцева Н.С. была зарегистрирована в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д. 11).

Соответственно, Казанцева Н.С. обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1)    объект обложения страховыми взносами;

2)    база для исчисления страховых взносов;

3)    расчетный период;

4)    тариф страховых взносов;

5)    порядок исчисления страховых взносов;

6)    порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п.1 ст.430 НК РФ, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определена в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. – за 2022 г.; в соответствии с НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 за расчетный период 2022 год.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В 2021 г. Казанцева Н.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 14 дней в январе.

Размер задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г. составляет: 8426 руб. – год, 2106 руб. – месяц, 702,166 – день.

Следовательно, размер задолженности Казанцевой Н.С. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет 317,11 руб.

В связи с неисполнением Казанцевой Н. С. в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

-за 2017 год в размере 3085.50 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 397.51 руб.

В отношении недоимки за 2017 год меры принудительного взыскания не применялись.

-за 2018 год начислены пени:

-на сумму недоимки в размере 5 840.00 руб. за период <дата> по <дата> в размере 570.13 руб.

-на сумму недоимки в размере 5831.01 руб. за период <дата> по <дата> в размере 130.72 руб.

-на сумму недоимки в размере 17.97 руб. за период <дата> по <дата> в размере 0.70 руб.

Всего пени начислено за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год: 570.13+130.72+0.70 = 701.55 руб.

В отношении недоимки за 2018 год принимались меры принудительного взыскания – в органы ФССП направлялось Постановление от «06» апреля 2019 г. <номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

В рамках исполнительного производства <номер>-ИП с Казанцевой Н. С. взысканы денежные средства в счет уплаты налога: <дата> 8.99 руб.; <дата> – 5 813.04 руб.; <дата> – 17.97 руб.

- за 2019 год в размере 6884.00 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 1107.19 руб.

В отношении недоимки за 2019 год меры принудительного взыскания не применялись.

- за 2021 год в размере 317.11 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 6.71 руб.

Таким образом, размер задолженности Казанцевой Н.С. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> составляет 2 530.07 руб.

В 2021 году Казанцева Н. С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – 14 дней в январе.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет: год - 32 448,00 руб., квартал – 8 112 руб., месяц - 2 704 руб., день – 87,226 руб.

Следовательно, размер задолженности Казанцевой Н.С. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляет 1221,16 руб.

В связи с неисполнением Казанцевой Н. С. в установленный законодательством срок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в размере 15730.00 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 2 026.42 руб.

В отношении недоимки за 2017 год меры принудительного взыскания не применялись.

- за 2018 год начислены пени:

- на сумму недоимки в размере 26 545.00 руб. за период <дата> по <дата> в размере 2 591.45 руб.

- на сумму недоимки в размере 26504.16 руб. за период <дата> по <дата> в размере 594.14 руб.

- на сумму недоимки в размере 81.69 руб. за период <дата> по <дата> в размере 3.15 руб.

Всего пени начислено за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год: 2 591.45+594.14 + 3.15 =3189.16 руб.

В отношении недоимки за 2018 год принимались меры принудительного взыскания – в органы ФССП направлялось Постановление от «06» апреля 2019 г. <номер> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

В рамках исполнительного производства <номер>-ИП с Казанцевой Н. С. взысканы денежные средства в счет уплаты налога: <дата> 40.84 руб.; <дата> – 26 422.47 руб.; <дата> – 81.69 руб.

-за 2019 год в размере 29354.00 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 4721.12 руб.

В отношении недоимки за 2019 год меры принудительного взыскания не применялись.

- за 2021 год в размере 1221.16 руб. начислены пени за период <дата> по <дата> в размере 25.86 руб.

Размер задолженности Казанцевой Н.С. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) составляет 11 183.72 руб.

Требование от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, страховые взносы за 2021 г. и начисленные пени налогоплательщиком не уплачены. Доказательств обратному не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности за 2018 налоговый период - пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 701,55 руб., за 2021 налоговый период – страховые взносы в сумме 317,11 руб., пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 6,71 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 налоговый период – пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 3 189,16 руб., за 2021 налоговый период – страховые взносы в сумме 1221,16 руб., пени начисленных за период с <дата> по <дата> в размере 25,86 руб., в общей сумме: 5 461,55 руб. - подлежат удовлетворению.

Между тем, разрешая требования налоговой инспекции о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017, 2019 налоговый период, суд приходит к следующему.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> <номер>-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как установлено в судебном заседании, меры по взысканию с Казанцевой Н.С. задолженности по страховым взносам за 2017, 2019 налоговый период, на который начислены пени, налоговой инспекцией не применялись.

Документов, свидетельствующих о наличии со стороны инспекции мер принудительного характера, направленных на взыскание задолженности по налогу, материалы дела не содержат.

Таким образом, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска в части на общую сумму в размере 5 461,55 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░> – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ 504012468852) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1221,16 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 25,86 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3189,16 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 317,11 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6,71 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 701,55 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ 504012468852) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░