Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-8389/2024 ~ М-6354/2024 от 27.04.2024

50RS0026-01-2024-008583-77                                                   Дело № 2а-8389/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Люберцы, Московская область                                                        04 июля 2024 г.

Люберецкий городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной М.В.,

при секретаре судебного заседания Жигайло Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Московской области к Трофимовой Т. В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском к Трофимовой Т.В., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. За административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: ? доля нежилого здания - цех производства пищевых компонентов с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; 1/2 доля здания жилого корпуса 1 с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГ по настоящее время. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год: по квартире с кадастровым номером № в сумме 552 руб.; по зданию жилого корпуса с кадастровым номером № в размере 1 657 руб.; по зданию – цех производства пищевых компонентов с кадастровым номером № в размере 2238 руб. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога на имущество за 2021 год на сумму 3 895 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГ. Так же было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Кроме того, за налогоплательщиком Трофимовой Т.В. зарегистрированы земельные участки: ? доля земельного участка с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для производственных целей, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, 18 (20 м на юг) с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ; ? доля земельного участка с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для дачного строительства по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год за земельный участок КН № – 924 руб., КН № –          5 797 руб., КН № – 47 669 руб. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате земельного налога за 2021 год на сумму 54 390 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГ. Так же было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

В результате камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, неотражения доходов сумме 1 871 262,92 руб. и неуплаты суммы налога по доходам, полученным от продажи имущества в размере 113 264 руб. Инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГ № и направлен налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ, согласно которому сумма налога составила 13 264 руб. Так же налогоплательщику ДД.ММ.ГГ направлено Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки № на ДД.ММ.ГГ. Пояснения налогоплательщиком представлены не были. По результатам камеральной налоговой проверки расчета, инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога, подлежащего оплате в бюджет составила 113 264 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 16 990 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 11 326,50 руб. Данное решение направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №а-2144/2023, о взыскании с Трофимовой Т.В. налоговой задолженности за 2021 год по налогу на имущество физических лиц 3 895 руб., по земельному налогу 54 390 руб., по налогу на доходы физических лиц 111 295,25 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ 16 990 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ 11 326,50 руб., по пени 22 187,46 руб. Судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №, и.о. мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области ДД.ММ.ГГ, в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, МИФНС России № по Московской области просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Трофимовой Т.В. обязательные платежи и санкции на общую сумму 220 084,21 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 3 895 руб., по земельному налогу за 2021 год -       54 390 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год - 111 295,25 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ - 16 990 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ - 11 326,50 руб., по пени - 22 187,46 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Трофимова Т.В. в судебное заседание не явилась, извещена, отзыв по существу заявленных требований не представила.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка         № Люберецкого судебного района Московской области выдан судебный приказ о взыскании с Трофимовой Т.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГ данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области на основании заявления должника, содержащего возражения по поводу исполнения судебного приказа.

В суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ, т.е., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, следовательно, необходимости в восстановлении срока не имеется, поскольку срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № по Московской области имеется следующее имущество:

здание - цех производства пищевых компонентов с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. Новоселки доля в праве ?, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

здание жилого корпуса 1 с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. Новоселки, доля в праве ? с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, с ДД.ММ.ГГ по настоящее время;

земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для производственных целей, по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

земельный участок с кадастровым номером № вид разрешенного использования – для дачного строительства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3 895 руб., земельный налог за 2021 год на сумму 54 390 руб. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3 895 руб., земельного налога за 2021 год на сумму 54 390 руб. сроком уплаты ДД.ММ.ГГ.

В связи с неоплатой суммы налога инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Доказательства направления уведомлений и требования имеются в материалах дела.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, согласно п. 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что Трофимова Т.В. в 2021 году продала объект недвижимости по адресу: <адрес>, находившийся в ее собственности менее 5 лет.

В результате камеральной налоговой проверки установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, неотражения доходов сумме 1 871 262,92 руб. и неуплаты суммы налога по доходам, полученным от продажи имущества, в размере 113 264 руб. Инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГ № и направлен налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ, согласно которому сумма налога составила 13 264 руб. Так же налогоплательщику ДД.ММ.ГГ направлено Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки № на ДД.ММ.ГГ. Пояснения налогоплательщиком представлены не были. По результатам камеральной налоговой проверки расчета, инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому сумма налога, подлежащего оплате в бюджет составила 113 264 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ –                16 990 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 11 326,50 руб. Данное решение направлено налогоплательщику почтой ДД.ММ.ГГ.

По информации налогового органа, ДД.ММ.ГГ налогоплательщиком была произведена уплата единого налогового платежа в размере 10 587,61 руб., которая была учтена налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с чем, сумма задолженности составляет 100 707,64 руб. До настоящего времени иные начисленные налоги, штрафы, пени ответчиком не оплачены, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с Трофимовой Т.В. задолженности, образовавшейся за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 895 руб., по земельному налогу в сумме 54 390 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 100 707,64 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 16 990 руб., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 11 326,50 руб.

Во взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год в большем размере надлежит отказать.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с неоплатой суммы налога, инспекцией произведено начисление пени 22 187,46 руб. Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4 410,91 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 5027036564) ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░     3 895 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 54 390 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 100 707,64 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 119 ░░ ░░ ░ ░░░░░ 16 990 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 122 ░░ ░░ ░ ░░░░░ 11 326,50 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 22 187,46 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░                          4 410,91 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                ░.░. ░░░░░░

░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░.░░.░░

░░░░░                                       ░.░. ░░░░░░