Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5411/2023 ~ М-1140/2023 от 16.02.2023

Дело № 2а-5411/2023

УИД 78RS0005-01-2023-001619-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2023 года                            Санкт-Петербург

Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Криворучко Е.О.,

с участием представителя административного истца Храмовой О.А., административного ответчика Смирнова И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к Смирнову И. О. о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Смирнову И.О. и просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 3-7).

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик обязательства по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки не исполнил.

Представитель административного истца в суд явилась, на удовлетворении иска настаивала, пояснила, что сумма в размере <данные изъяты> руб., уплаченная ответчиком, з0430ислена истцом в счет уплаты недоимки по налога на доходы физических лиц, в связи с не указанием истцом назначения платежа, о чем представила письменные пояснения (л.д. 38).

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что задолженность погасил полностью, представил письменные пояснения (л.д. 26).

Суд, учитывая пояснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик в 2020 году имел статус адвоката, выплат и вознаграждений физическим лицам не производил (л.д. 3).

За 2020 год ответчик должен был уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, поскольку в установленный срок налог ответчиком уплачен не был, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени (л.д. 13). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлена выписка их журнала обмена данными с личным кабинетом ответчика на УГПУ, о направлении требования ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

За 2021 год ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> рублей, поскольку в установленный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени (л.д. 11). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлена выписка их журнала обмена данными с личным кабинетом ответчика на УГПУ, о направлении требование ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год административный истец обратился в судебный участок № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате взносов, налога, пени за исковой период (л.д. 8-9).

Определением мирового судьи судебного участка № СПб от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №2а-445/2022-143 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 10).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с ч. 1ст. 229 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 год установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № об уплате налога на доходы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзаца 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано в суд административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, что позволяет суду сделать вывод, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов, налога в установленный законом срок и не оспорил начисленный размер, доказательством направления ответчику требований являются представленные административным истцом сведения о направлении ответчику требований в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год, подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д.15-16) судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

Ответчиком в обоснование возражений представлен чек по операции из мобильного приложения «Сбербанк онлайн» от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы в размере <данные изъяты> руб. на счет межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом (л.д. 28).

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции на день уплаты недоимки – ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно ч. 13 ст. 45 НК РФ (в редакции на день уплаты недоимки – ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае: если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Из представленного истцом расчета начисленных ответчику налогов (л.д. 43-58) следует, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2021 году ответчику был начислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ указанный налог был уплачен частично в размере <данные изъяты> руб., поскольку на момент оплаты ответчиком суммы в размере <данные изъяты> руб. у него имелась недоимка по уплате налогов, начисленных за более ранние периоды, действия административного истца по зачислению данной суммы в счет оплаты задолженности по НДФЛ суд признаёт правомерными. Поскольку, учитывая требования налогового законодательства, Федеральное казначейство обязано учитывать перечисленные денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, на едином налоговом счете налогоплательщика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №24 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░., ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400,00 ░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:                                     ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.