Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-77/2024 (2а-3276/2023;) ~ М-3371/2023 от 27.10.2023

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составесудьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С., с участием представителя административного ответчика Афанасьева В.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № УИД 38RS0024-01-2023-004667-90 (№ 2а-77/2023) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Константинову Владимиру Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Константинов В.В. являлся индивидуальным предпринимателем с 00.00.0000 по 00.00.0000 и плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. С 00.00.0000 вступили в силу поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее НК РФ), которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) (далее - ЕНП) и единый налоговый счет (далее - ЕНС). Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что по состоянию на 00.00.0000 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме хх руб. хх коп., в т.ч.: налог на добавленную стоимость в размере 6 823 555 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 1 821747 руб. 93 коп.; налог на доходы физических лиц в размере 641 296 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 2 232 986 руб.; страховые взносы в размере 2 506545 руб. 99 коп.; страховые взносы в размере 40 534 руб. 51 коп. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Константинову В.В. через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 00.00.0000 № хх на сумму 14 066665 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления данного требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией 00.00.0000 направлено заявление о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составило 56 210 618 руб. 15 коп. 00.00.0000 мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вышеуказанное заявление возвращено взыскателю, на основании того, что требования налогового органа, по мнению суда, не являются бесспорными. Одновременно в данном определении судом разъяснено, что инспекция вправе обратиться с заявленными требованиями в порядке искового производства. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена, в связи с чем,
00.00.0000 инспекцией направлено административное исковое заявление о
взыскании с Константинова В.В. обязательных платежей в сумме 56 210618 руб. 15 коп., в т.ч.: НДС за 0000 в размере 27 650 431 руб. 70 коп.; НДФЛ за 0000 в размере 4 660 024 руб. 73 коп.; страховые взносы ОМС и ОПС за 0000 в размере 10 400 132 руб. 50 коп.; страховые взносы ОМС за 0000 в размере 3 482962 руб. 46 коп.; страховые взносы ОПС за 0000-0000 в размере 8 702 233 руб. 67 коп.; страховые взносы ОСС за 0000 в размере 353 891 руб. 39 коп.; пени в размере 960 941 руб. 70 коп.

Поскольку задолженность по обязательным платежам в размере 44 416028 руб. 32 коп. заявлена налоговым органом в требовании о включении в реестр требований кредиторов по делу № хх, инспекция уточнила административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 20 158 595 руб. 03 коп., в т.ч.: НДС за 2-й квартал 0000 в размере 8 337 874 руб.; НДФЛ за 0000 в размере 4 655792 руб. 82 коп.; прочие налоги и сборы (страховые взносы ОМС и ОПС) за 0000 в размере 6 086 039 руб. 33 коп.; страховые взносы по доп. тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за 0000 год в размере 117 947 руб. 18 коп.; пени в размере 960 941 руб. 70 коп. Данное отрицательное сальдо образовалось в результате неуплаты вышеперечисленных обязательных платежей на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган расчетов по страховым взносам за 0000 год, расчетов сумм по НДФЛ за 0000 год, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 0000 год, налоговой деклараций по НДС за 2 квартал 0000 года. Отрицательное ЕНС в размере 42 143 952 руб. 72 коп. (56210 618 руб. 15 коп. - 14 066 665 руб. 43 коп.) образовалось после выставления вышеуказанного требования. Срок исполнения вышеуказанного требования до 15.06.2023, соответственно, крайний срок обращения в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ - 00.00.0000. Наличие у Константинова В.В. отрицательного сальдо ЕНС подтверждается скриншотом из информационной базы налогового органа. При этом, в данном документе отражена сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 65 630637 руб. 15 коп, с учетом задолженности, образовавшейся после формирования заявления о вынесении судебного приказа от 00.00.0000.

С учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 20158 595 руб. 03 коп.

Определением от 00.00.0000 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий Константинова В.В. – Меренков С.А.

Представитель административного ответчика Афанасьев В.Д. в судебном заседании не возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований, пояснив, что в отношении Константинова В.В. ведется процедура банкротства, с налоговым органом провели сверку задолженности, сумма соответствует.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области, административный ответчик Константинов В.В., привлеченный в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий Меренков С.А., в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Константинов Владимир Владимирович с 00.00.0000 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 00.00.0000. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

С 00.00.0000 вступили в силу поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее НК РФ), которыми введены новые институты - единый налоговый платеж (как общеобязательный способ уплаты налогов) (далее - ЕНП) и единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Порядок введения в действие нового регулирования определен специальным законом - Федеральным законом от 00.00.0000 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). Статья 4 Закона № 263_ГФЗ регламентирует порядок формирования сальдо ЕНС на 00.00.0000 года с учетом тех отношений, которые возникли и развивались до указанной даты.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плетельщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с налоговым кодексом.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ в валюте Российской Федерации на основе, в т.ч. налоговых деклараций (расчетов), которые представлены налогоплательщиком в налоговый орган.

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 00.00.0000 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 00.00.0000 года сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

По состоянию на 00.00.0000 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 066 665 руб. 43 коп., в т.ч.: налог на добавленную стоимость в размере 6 823 555 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 1 821747 руб. 93 коп.; налог на доходы физических лиц в размере 641 296 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 2 232 986 руб.; страховые взносы в размере 2 506545 руб. 99 коп.; страховые взносы в размере 40 534 руб. 51 коп.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Константинову В.В. через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 00.00.0000 № хх на сумму 14 066665 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления данного требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Данное отрицательное сальдо образовалось в результате неуплаты вышеперечисленных обязательных платежей на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган расчетов по страховым взносам за 2023 год, расчетов сумм по НДФЛ за 0000 год, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за 0000 год, налоговой деклараций по НДС за 2 квартал 0000 года.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования, в связи с чем, при отрицательном сальдо ответчика в размере 56 210618 руб. 15 коп., составляющем цену настоящего административного искового заявления, основанием для взыскания задолженности в судебном порядке является требование об уплате задолженности от 00.00.0000 № хх на сумму 14 066665 руб. 43 коп.

Отрицательное ЕНС в размере 42 143 952 руб. 72 коп. (56210 618 руб. 15 коп. - 14 066 665 руб. 43 коп.) образовалось после выставления вышеуказанного требования. Срок исполнения вышеуказанного требования до 00.00.0000. Соответственно, крайний срок обращения в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ - 00.00.0000. Наличие у Константинова В.В. отрицательного сальдо ЕНС подтверждается скриншотом из информационной базы налогового органа. При этом, в данном документе отражена сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 65 630637 руб. 15 коп, с учетом задолженности, образовавшейся после формирования заявления о вынесении судебного приказа от 00.00.0000.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование налогового органа от 00.00.0000 № хх (срок исполнения 00.00.0000) не исполнено. Соответственно крайний срок обращения в суд с административным исковым заявлением – 00.00.0000.

Поскольку ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией 00.00.0000 направлено заявление о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составило 56 210 618 руб. 15 коп.

00.00.0000 мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области вышеуказанное заявление возвращено взыскателю, на основании того, что требования налогового органа, по мнению суда, не являются бесспорными. Одновременно в данном определении судом разъяснено, что инспекция вправе обратиться с заявленными требованиями в порядке искового производства.

00.00.0000 инспекцией направлено административное исковое заявление о
взыскании с Константинова В.В. обязательных платежей в сумме 56 210618 руб. 15 коп., в т.ч.: НДС за 0000 в размере 27 650 431 руб. 70 коп.; НДФЛ за 0000 в размере 4 660 024 руб. 73 коп.; страховые взносы ОМС и ОПС за 0000 в размере 10 400 132 руб. 50 коп.; страховые взносы ОМС за 0000 в размере 3 482962 руб. 46 коп.; страховые взносы ОПС за 0000-0000 в размере 8 702 233 руб. 67 коп.; страховые взносы ОСС за 0000 в размере 353 891 руб. 39 коп.; пени в размере 960 941 руб. 70 коп.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 00.00.0000, в отношении Константинова В.В. введена процедура реструктуризации долгов гражданина до 00.00.0000. Финансовым управляющим имуществом должника утвержден арбитражный управляющий Меренков С.А. Судебное заседание по рассмотрению плана реструктуризации долгов гражданина назначено на 00.00.0000.

Поскольку задолженность по обязательным платежам в размере 44 416028 руб. 32 коп. заявлена налоговым органом в требовании о включении в реестр требований кредиторов по делу № А19-9918/2023, инспекция уточнила административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 20 158 595 руб. 03 коп., в т.ч.: НДС за 2-й квартал 0000 в размере 8 337 874 руб.; НДФЛ за 0000 в размере 4 655792 руб. 82 коп.; прочие налоги и сборы (страховые взносы ОМС и ОПС) за 0000 в размере 6 086 039 руб. 33 коп.; страховые взносы по доп. тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за 0000 год в размере 117 947 руб. 18 коп.; пени в размере 960 941 руб. 70 коп.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по уплате обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При этом, размер задолженности административным ответчиком, его представителем, финансовым управляющим не оспаривается, рассчитан на основании поданных административным ответчиком налоговых декларациях, приложенных к административному иску.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс административного ответчика в доход муниципального образования «город Усолье-Сибирское» подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 60 000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: «░░░░░░ ░░░░░░», ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20158595 ░░░. 03 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░ ░░ 2-░ ░░░░░░░ 0000 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8337874 ░░░.;

- ░░░░ ░░ 0000 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4655792 ░░░. 82 ░░░.;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░ ░░ 0000 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6086039 ░░░. 33 ░░░.;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░.░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░.1 ░.1 ░░.30 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 28.12.2023 № 400-░░ «░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░ 0000 ░░░ ░ ░░░░░░░ 117947 ░░░. 18 ░░░.;

- ░░░░ ░ ░░░░░░░ 117947 ░░░. 18 ░░░.,

░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░: ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░/ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░░░░, ░░░ 017003983, ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░), ░░░ 7727406020, ░░░ 770801001, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░)) № 40102810445370000059; ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № 03100643000000018500; ░░░ 18201061201010000510.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░-░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 60000 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 24.01.2024.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░