Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4317/2023 ~ М-3351/2023 от 11.08.2023

Дело № 2а-4317/23

Изготовлено 30.10.2023

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 16 октября 2023 года

    Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при секретаре Куликовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Волкова Станислава Федоровича к Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области о признании незаконными бездействия, исключении сведений о наличии задолженности, признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Волков С.Ф. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области, в котором просил признать незаконным бездействие административных ответчиков, выразившееся в уклонении от исключения из отрицательного сальдо по единому налоговому счету Волкова С.Ф. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 3931,04 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 20045 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. – 4590 руб. и обязать устранить допущенные нарушения, возложить на административных ответчиков обязанность в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу исключить из сведений единого налогового счета о совокупной обязанности Волкова С.Ф. информацию о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 3931,04 руб., за 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 20045 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. – 4590 руб., произвести перерасчет пени с учетом исключения сведений о наличии указанной задолженности.

В обоснование административного иска указал, что является адвокатом, зарегистрирован в реестре адвокатов Ярославской области за № и осуществляет деятельность в организационно-правовой форме адвокатского кабинета. 05.02.2023 года получил ответ МИФНС №10 по ЯО о наличии по состоянию на 02.02.2023 г. отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в сумме 185 041 руб., 92 коп., сформированного в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 3 931,04 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 20 045,00 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. -4590,00 руб.

04.03.2023г. истец обратился в МИФНС № 10 по Ярославской области с заявлением, в которым просил признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 3931,04 руб. безнадежной ко взысканию и ее списании на основании пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации и исключить указанную сумму из суммы отрицательного сальдо. Кроме того, просил исключить сведения о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 20 045 руб., так как указанная задолженность была погашена в полном объеме в рамках исполнительного производства № 130177/21/76003-ИП, а также сведения о задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 4590,00 руб. так как указанная задолженность была погашена в полном объеме в рамках исполнительного производства № 97691/21 /76003-ИП от 28.07.2021г. Однако налоговые органы не приняли никаких мер по исключению задолженности.

В связи с длительным бездействием налоговых органов Волков С.Ф. обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет. Письмом от 21.07.2023 № 7600-00-11-2023/000202 Управление Федеральной налоговой службы РФ по Ярославской области сообщило, что задолженности по страховым взносам за 2018 и 2019 года взысканные Кировским районным судом г. Ярославля вынесены по делу № 2а-454/2020 от 16.03.2020 на сумму 26 545,00 руб. и по делу № 2а-636/2021 от 17.02.2021 на сумму 36 699,44 рублей, в связи с некорректным оформлением платежных документов службой судебных приставов, денежные средства зачислены в хронологическом порядке за 2017, 2018 и 2019 годы, однако никаких мер по исправлению допущенных нарушений принято не будет. Также сообщено, что связи с тем, что по состоянию на 21.07.2023 судебные решения о признании задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют, списание не предоставляется возможным. Таким образом, вышестоящим налоговым органом также было отказано в удовлетворении жалобы. Административный истец считает, что бездействием налоговых органов Ярославской области по формированию и учету совокупной обязанности на едином налоговом счете нарушены его права. В связи с отражением на едином налоговом счете указанной задолженности начисляются пени.

Волков С.Ф. обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области, в котором просил признать незаконным бездействие административных ответчиков, выразившееся в непринятии мер по признанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3931,04 рублей безнадежной ко взысканию, признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3931,04 руб., учитываемой в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ЕНС), возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной. В обоснование заявленных административных требований ссылался на то, что уведомлением от 04.05.2023г. МИФНС № 5 по Ярославской области сообщило сведения № 2023-61667 о наличии отрицательного сальдо по единому налоговому счету сформированного, в том числе, за счет отражения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 3 931,04 руб. Письмом от 21.07.2023 № 7600-00-11-2023/000202 Управление Федеральной налоговой службы РФ по Ярославской области сообщило, что так как по состоянию на 21.07.2023 судебные решения о признании задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют, списание не предоставляется возможным. Таким образом, вышестоящим налоговым органом административному истцу отказано в удовлетворении жалобы. По мнению административного истца, налоговыми органами допущено бездействие, выразившееся в непринятии принятии мер по признанию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 931,04 руб. безнадежной и ее учету в рамках совокупной обязанности на едином налоговом счете, чем нарушены права истца.

Определением суда от 06.10.2023 года административные дела по административному исковому заявлению Волкова С.Ф. к Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области о признании незаконными бездействия, исключении сведений о наличии задолженности и по административному исковому заявлению Волкова С.Ф. к Управлению Федеральной налоговой службы по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию объединены в одно производство.

Административный истец и его представитель в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по Ярославской области по доверенности Радовская О.Г. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала по доводам письменного отзыва на административный иск, в котором указано, что в установленный срок Волков С.Ф. не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017-2019 гг. МИФНС №5 по ЯО на основании ст. 69 НК РФ выставляла требования в адрес налогоплательщика об уплате страховых взносов за 2017-2019 года (требование от 22.01.2018 №4381 на сумму 27 990 руб., от 23.01.2019 № 1801 на сумму 32 385 руб., от 03.03.2020 № 26817 на сумму 36 699,44 руб.). Задолженность по страховым взносам по требованиям, направленным в соответствии со ст. 69 НКРФ, добровольно налогоплательщиком так и не была погашена, в результате чего, были применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ через судебные органы и службу судебных приставов. В ходе рассмотрения Кировским районным судом заявлений Инспекции № 5 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018-2019 года требования налогового органа были удовлетворены, выданы исполнительные листы, направленные в службу судебных приставов по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля. Кировским районным судом выдано два исполнительных листа на сумму 69 084, 44 руб. Однако денежные средства зачислены в хронологическом порядке на погашение задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года. По данным КРСБ за 2017 - 2019 года задолженность по страховым взносам частично была погашена в рамках исполнительных производств на основе платежных поручений службы судебных приставов в следующих размерах: за 2017 год уплачены страховые взносы в сумме 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток 0 руб., в сумме 19 468,96 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 3 941,04 руб.; за 2018 год уплачены страховые взносы в сумме 5 849 на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток 0 руб., в сумме 6 500 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 20 045 руб.; за 2019 год уплачены страховые взносы в сумме 2 294 руб. на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток составил 4 590 руб., в сумме 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 0 руб.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях б отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вместе с тем, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением ст. 59 НК РФ, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании.

С 01.01.2023 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» главу 1 дополнил статьей 11.3. В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1)    недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты
которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам,
страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным
Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2)    недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Административное исковое заявление Волкова С.Ф. не содержит ссылок на положения действующего налогового законодательства и на фактические обстоятельства, которые могли бы свидетельствовать о наличии возможности для исключения из сальдо ЕНС сумм задолженности по страховым взносам.

Кроме того, Управление не является надлежащим ответчиком по указанному спору ввиду того, что не ведет ЕНС налогоплательщиков, специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, пени, процентов и штрафов, в том числе по страховым взносам, в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, а также работа с ЕНС налогоплательщиков, является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Представитель ответчика МИФНС №10 по Ярославской области по доверенности Колпакова А.А. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала по доводам письменного отзыва, в котором указано, что Волковым С.Ф. обязанность по уплате страховых взносов за период 2018-2019г. не исполнена, решением Кировского районного суда г. Ярославля от 16.03.2020г. с Волкова С.Ф. взысканы страховые взносы за 2018 года, судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля возбуждено исполнительное производство №130177/21/76003-ИП. Кировского районного суда г. Ярославля от 16.03.2020 г. с Волкова С.Ф. взысканы страховые взносы за 2019 год, судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля возбуждено исполнительное производство №97691/21/76003-ИП. Исполнительные производства были окончены фактическими исполнением, однако в связи с некорректным оформлением платежных документов службой судебных приставов, денежные средства зачислены в хронологическом порядке в погашение задолженности за 2017-2019гг. В отношении страховых взносов за 2017 год мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля 28.07.2023г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Иных мер ко взысканию в судебном порядке страховых взносов за 2017 год не осуществлялось. Задолженность должна быть исключение из сальдо ЕНС, в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решение суда об истечении срока давности. Таким образом, задолженность с истекшим сроком взыскания не подлежит включению в сальдо ЕНС, а в случае, если она была учтена при формировании сальдо ЕНС, должна быть исключена на основании результаты сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решение суда об истечении срока давности. У налогового органа отсутствуют основания для исключения из отрицательного сальдо спорной задолженности.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому административные исковые требования не признает, указывает, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области. Таким образом, компетентным органом по предоставлению сведений о задолженности по налогам и сборам, о процедуре взыскания задолженности является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав административного истца, при этом на последнего процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию таких обстоятельств, а также соблюдению срока для обращения в суд за защитой нарушенного права. Вместе с тем административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение соответствует закону.По делу установлено, что Волков С.Ф. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные страховые взносы.

На основании п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок Волков С.Ф. не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017-2019 гг.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные п. 9 ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 16.03.2020 по делу № 2а-454/2020 с Волкова С.Ф. в доход бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 рублей.

На основании данного решения суда судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля возбуждено исполнительное производство №130177/21/76003-ИП от 07.10.2021 г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля от 03.06.2022 г. исполнительное производство №130177/21/76003-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Решением Кировского районного судом г. Ярославля вынесено от 05.02.2021 г. по делу № 2а-636/2021 Волкова С.Ф. в доход бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное на обязательное пенсионное страхование и пени за 2019 г. в размере 36699,44 рублей.

На основании данного решения суда судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля возбуждено исполнительное производство №97691/21/76003-ИП от 28.07.2021 г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля от 03.06.2022 г. исполнительное производство №97691/21/76003-ИП от 28.07.2021 г. окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, по делу установлено, что задолженность Волкова С.Ф. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 26545 рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019. в размере 36 699,44 рублей полностью погашена.

По сведениям о состоянии единого налогового счета Волкова С.Ф., за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 3 931,04 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 20 045,00 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. -4590,00 руб.

Из пояснений административных ответчиков следует, что поступившие от судебных приставов денежные средства, уплаченные Волковым С.Ф. по исполнительным производствам, в связи с некорректным оформлением платежных поручений были распределены следующим образом: за 2017 год уплачены страховые взносы в сумме 4 590 руб. на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток 0 руб., в сумме 19 468,96 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 3 941,04 руб.; за 2018 год уплачены страховые взносы в сумме 5 849 на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток 0 руб., в сумме 6 500 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 20 045 руб.; за 2019 год уплачены страховые взносы в сумме 2 294 руб. на обязательное медицинское страхование, непогашенный остаток составил 4 590 руб., в сумме 29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование, непогашенный остаток составил 0 руб.

Вместе с тем, все взысканные с должника в рамках исполнительных производств №97691/21/76003-ИП от 28.07.2021 г. и №130177/21/76003-ИП от 07.10.2021 г. денежные средства должны в сумме 36 699,44 рублей и в сумме 26545 рублей должны были быть направлены на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год и на ОМС за 2019 год. Оснований для погашения задолженности, образовавшейся ранее, а именно на погашение задолженности на ОМС за 2017 года в размере 4590 рублей, на ОПС за 2017 год в размере 19 468,96 рублей, у налогового органа не имелось.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1)неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Налоговым органом должно быть отражено реальное состояние сальдо единого налогового счета.

Таким образом, учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год и на ОМС за 2019 год, была взыскана с Волкова С.Ф. решениями суда, и полностью погашена в рамках исполнительных производств, суд приходит к выводу о наличии оснований для исключения из сведений единого налогового счета о совокупной обязанности Волкова С.Ф. информации о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в размере 20 045 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 4590 рублей, и перерасчета пени с учетом исключения сведений о наличии указанной задолженности.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о признании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 3931,04 рублей, безнадежной ко взысканию и исключении сведений о наличии задолженности из единого налогового счета.

В ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 данной статьи), закрепляя в пп. 1 - 4 п. 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Указанная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Как следует из материалов дела, 28.07.2023 года Межрайонная ИФНС России по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4590 рублей.

Определением мирового судьи от 28.07.2023г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Волкова С.Ф. Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказано, поскольку налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с пропуском установленного законом срока, и имеется спор о прав на взыскание недоимки.

Доказательств обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС за 2017 год налоговый орган в материалы дела не представил.

На момент обращения Волкова С.Ф. в суд с настоящим иском налоговым органом не предпринимались никакие меры по взысканию данной задолженности в судебном порядке. Уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании указанной задолженности, налоговым органом не заявлено и в судебном заседании не установлено.

Таким образом, возможность взыскания с Волкова С.Ф. налоговым органом утрачена, установление судом факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, требования административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, оснований для признания незаконным бездействия Управления Федеральной налоговой службы, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области, выразившееся в уклонении от исключения из отрицательного сальдо по единому налоговому счету спорной задолженности, не имеется.

Исходя из пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для признания решений, действий (бездействия) незаконными необходимо наличие совокупности двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца. При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, в отсутствие вступившего в законную силу судебного акта о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, у налогового органа не имелось оснований исключать сведения о задолженности из единого налогового счета. Обязанность самостоятельно признать задолженность безнадежной ко взысканию и принять меры к ее списанию у налогового органа отсутствовала.

Кроме того, незаконного бездействия, выразившегося в уклонении от исключения из отрицательного сальдо по единому налоговому счету спорных сумм задолженности по страховым взносам, административными ответчиками также не допущено.

Как следует из пояснений представителей административных ответчиков, денежные средства, поступившие из службы судебных приставов, были распределены в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за 2017г, 2018г, 2019 г., в связи с некорректным оформлением платежных документов.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Таким образом, надлежащим административным ответчиком является Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (№) ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3931 ░░░░░░ 04 ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░127600018151) ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 09.01.2018 ░. ░ ░░░░░░░ 3931,04 ░░░., ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 09.01.2019 ░. ░ ░░░░░░░ 20 045 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 31.12.2019 ░. ░ ░░░░░░░ 4590 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░