Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1149/2023 ~ М-522/2023 от 28.02.2023

УИД 57RS0022-01-2023-000590-21

производство №-2а-1149/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года                                                                    город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Степанович Маргарите Владимировне о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС, Управление), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Степанович М.В. заявив требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в адрес Степанович М.В. было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) которым ей был доначислен налог на имущество физических лиц за 2018-2020 в размере 31565 руб. (строения, помещения по адресу: (адрес обезличен), пл. К. Маркса, 1,3, лит А, с кадастровым номером (номер обезличен)), а также налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 28137 руб. (строения, помещения по адресу: (адрес обезличен), пл. К. Маркса, 1,3, 150 с кадастровым номером 57(номер обезличен)).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате налогов в полном объеме, в ее адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 2461,82 руб., а также пени на недоимку по земельному налогу в размере 3899,73 руб.;

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 56340,83 руб. и пени, начисленной на указанную недоимку в размере 74,63 руб.

Так как направленные налогоплательщику требования не были исполнены, налоговым органом было подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. (дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка №-(адрес обезличен), судебный приказ (номер обезличен)а-794/2022 от (дата обезличена) был отменен.

В связи с изложенным, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 62777 рублей 01 копейку, из которых: 56340 рублей 83 копейки недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, 2536 рублей 45 копеек пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, 3899 рублей 73 копеек пени на недоимку по земельному налогу.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В силу положений статьи 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №-334-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 г. №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки, как это установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Станово-Колодезьского сельского Совета народных депутатов (в редакции от (дата обезличена) (номер обезличен)-СС, от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен)-СС, от (дата обезличена) (номер обезличен)-СС) в редакции, действовавшей на 2019 г. налоговая ставка для иных земельных участков установлена в размере 1,5%.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик Степанович М.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на помещения, расположенные по адресу: (адрес обезличен), пл. К. Маркса, 1,3, помещение лит А, кадастровый (номер обезличен) и помещение 150 с кадастровым номером 57:(номер обезличен).

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как ей принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), Орловский район, (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Судом установлено, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №(номер обезличен) от 01.09.2021 о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2018-2020 в размере 31565 руб. (строения, помещения по адресу: г. Орел, пл. К. Маркса, 1,3, лит А, с кадастровым номером (номер обезличен)), а также налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 28137 руб. (строения, помещения по адресу: (адрес обезличен), пл. К. Маркса, 1,3, 150 с кадастровым номером (номер обезличен)), с указанием на обязанность уплатить недоимку в срок до (дата обезличена).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате налогов в полном объеме, в ее адрес были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 2461,82 руб., а также пени на недоимку по земельному налогу в размере 3899,73 руб.;

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 56340,83 руб. и пени, начисленной на указанную недоимку в размере 74,63 руб.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статьей 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный истец в установленные статьей 48 НК РФ сроки обратился к мировому судье судебного участка №-1 Заводского района г. Орла с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, на основании которого мировым судьей 18.03.2023 был выдан судебный приказ №-2а-794/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 05.09.2022 определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу, административный истец в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим иском.

Оценив представленные доказательства, суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу обоснованными.

Так, Степанович М.В. была обязана уплатить: в срок до (дата обезличена) в размере 7236 руб.; в срок до (дата обезличена) налог на имущество физических лиц в размере 1901 руб., 7236 руб., в срок до (дата обезличена) налог на имущество физических лиц в размере 3808 руб., 1268 руб., 1470 руб., 9501 руб., по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:168 и в размере 14071 руб., а также 4649 рублей по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:162; в срок до (дата обезличена) налог на имущество физических лиц в размере 19734 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:168 и в размере 1946 по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:162, в срок до (дата обезличена) налог на имущество физических лиц в размере 21707 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:168 и в размере 15576 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером 57:25:0020308:162.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Как следует из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом, направленные в адрес административного ответчика требования административного истца о погашении в установленный срок образовавшейся задолженности исполнены не были, до настоящего времени задолженность по земельному налогу – в полном объеме не погашена.

В связи с этим, Управлением административному ответчику были начислены пени:

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 3897,99 рубля за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена);

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 30,11 рубля за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена);

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2534,12 рубля за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена);

на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 1141,64 рубля за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц суд взыскивает с административного ответчика, а также, учитывая неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество в установленный законом срок, суд считает необходимым взыскать с Степанович М.В. также пени за несвоевременную уплату земельного налога.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание, что административные исковые требования УФНС России по г. Орлу при разрешении спора по настоящему делу судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 333.19 НК РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел» в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, (░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: (░░░░░ ░░░░░░░░░), ░░. ░░░░░ ░░░░░░, (░░░░░ ░░░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░), ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 62777 ░░░░░░ 01 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: 56340 ░░░░░░ 83 ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018-2020 ░░░░; 2536 ░░░░░░ 45 ░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░; 3899 ░░░░░░ 73 ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «(░░░░░ ░░░░░░░░░)» 2083 ░░░░░ 31 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ ░░░░░░░░░) ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░: