Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4764/2023 ~ М-3690/2023 от 22.06.2023

КОПИЯ

                                                                              86RS0002-01-2023-004600-63

РЕШЕНИЕ

      Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года                                                          г. Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи                                     Калашниковой Н.Н.,

при секретаре                                                                  Макеевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4764/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Подивилову Д. В. о взыскании налога на имущество, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что Подивилов Д.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.10.2019 по 01.02.2021. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые в силу пп. 1 и пп. 2 ст.430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рубле     за расчетные периоды 2020-2021 годы; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетные периоды 2020-2021 годы. В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы не произвел. В соответствии со ст.409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год - не позднее 01.12.2021. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление, содержащее расчеты налогов от 01.09.2021 №50273601 (получено 24.09.2021). В установленные сроки уплата налогов не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 25.01.2021 № 3864 об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 рубля и пени 138,97 рублей, со сроком исполнения - 17.02.2021, от 15.12.2021 № 94230 об уплате налога на имущество в сумме 1 844,71 рубля, со сроком исполнения - 01.02.2022, от 25.01.2022 № 2492 об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 рубля и пени 162,13 рубля, со сроком исполнения - 22.02.2022, от 01.09.2022 № 51553 об уплате пени по страховым взносам в общей сумме 10 482,84 рубля, со сроком исполнения - 08.10.2022, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 350,13 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 971,70 рубль, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 389,32 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 8 426 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 771,69 рубль, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 8 426 рублей. В установленный срок требования об уплате налогоплательщиком не исполнены. По состоянию на 09.06.2023 налогоплательщиком частично исполнены требования: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 800,57 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 727,24 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 350,13 рублей и 44,75 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 389,32 рублей и 11,61 рублей. Мировым судьёй судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города Нижневартовска вынесенный 22.12.2022 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени, определением от 18.01.2023 был отменен. Просят взыскать с ответчика налог на имущество за 2020 год в сумме 1 844,71 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 110,32 рублей за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 800,57 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 28,65 рублей за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 727,24 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 350,13 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей. за период с 01.01.2021 по 31.08.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 44,75 рубля, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей за период с 11.01.2022 по 31.08.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 389,32 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 8 426 рублей за период с 01.01.2021 по 31.08.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,61 рублей, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 8 426 рублей за период с 11.01.2022 по 31.08.2022, всего сумма 53 181,30 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. В соответствии с указанными нормами налогоплательщик обязан уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Подивилов Д.В. в период с 02.10.2019 по 01.02.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и обязан была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое Подивилову Д.В. было направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ( налоговое уведомление, содержащее расчеты налогов от 01.09.2021 № 50273601 и получено им 24.09.2021.

В установленные сроки уплата налогов на имущество Подивиловым Д.В. не произведена.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: - на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетные периоды 2020-2021 годы. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетные периоды 2020-2021 годы.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 430 Налогового кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что в установленный срок Подивилов Д.В. уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы не произвел.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 25.01.2021 № 3864 об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 рубля и пени 138,97 рублей, со сроком исполнения - 17.02.2021, от 15.12.2021 № 94230 об уплате налога на имущество в сумме 1 844,71 рубля, со сроком исполнения - 01.02.2022, от 25.01.2022 № 2492 об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 рубля и пени 162,13 рубля, со сроком исполнения - 22.02.2022, от 01.09.2022 № 51553 об уплате пени по страховым взносам в общей сумме 10 482,84 рубля, со сроком исполнения - 08.10.2022, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 350,13 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 971,70 рубль, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 389,32 рублей, начислено на недоимку за 2020 год в сумме 8 426 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 771,69 рубль, начислено на недоимку за 2021 год в сумме 8 426 рублей.

Однако требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнено не было. Судом установлено, что по состоянию на 09.06.2023 требования исполнены частично: по требованию от 25.01.2022 № 2492 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 800,57 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 727,24 руб.); по требованию от 01.09.2022 № 51553 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 350,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 44,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 389,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11,61руб.

22 декабря 2022 года мировой судья судебного участка №9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры по делу №2А-375-2109/2022 о взыскании с должника Подивилова Д.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на имущество физических лиц и пени по налогам вынес судебный приказ, который определением мирового судьи от 18 января 2023 года был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд проверил полномочия административного истца, правильность осуществленного им расчета и рассчитанного размера взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы, срок для обращения в суд, и установил, что административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 05.08.2020 года, то есть в установленный законом срок, расчет недоимки по страховым взносам и пени произведен верно.

Возражений по размеру налога и страховых взносов и пени, наличию данной задолженности, административный ответчик суду не представил.

В связи с чем, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании абзаца 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 795,44 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1 844 ░░░░░ 71 ░░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 32 448 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 110 ░░░░░░ 32 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░░ 24.01.2021; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 800 ░░░░░░ 57 ░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8 426 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 28 ░░░░░░ 65 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░░ 24.01.2021; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 727 ░░░░░░ 24 ░░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 32 448 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░░ 31.08.2022 - 5 350 ░░░░░░ 13 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 32 448 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11.01.2022 ░░ 31.08.2022 - 44 ░░░░░ 75 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 8 426 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2021 ░░ 31.08.2022 - 1 389 ░░░░░░ 32 ░░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 8 426 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11.01.2022 ░░ 31.08.2022 - 11 ░░░░░░ 61 ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 53 181 ░░░░░ 30 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №), ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 795 ░░░░░░ 44 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ – ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░.

        ░░░░░                       /░░░░░░░/                          ░.░. ░░░░░░░░░░░

        ░░░░░ ░░░░░

        ░░░░░                                                                         ░.░. ░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-4764/2023

░░░░░ __________ ░░░░░░░

░░░░░░░░░ _________ ░░░░░░░