Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-186/2023 (2а-1758/2022;) ~ М-1568/2022 от 15.11.2022

Дело № 2а-186/2023

76RS0008-01-2022-002488-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Переславль-Залесский

    Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к Переплетовой Галине Андреевне о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

    УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным исковым заявлением к Переплетовой Г.А., просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 36396 рублей 77 копеек, пени в размере 24 рубля 42 копейки, на общую сумму 36 421 рубля 19 копеек.

Требования мотивированы тем, что Переплетова Г.А. является плательщиком земельного налога. До настоящего времени ответчиком частично не уплачены налоги за 2020 год. В адрес должника было направлено требование об уплате налога и пени, которое ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна. Ранее представил в письменном виде возражения на позицию административного ответчика, которые приобщены к материалам дела (л.д.52-53).

Административный ответчик Переплетова Г.А. в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще. Ранее в судебном заседании в удовлетворении исковых требований возражала, указала, что налог за 2020 год погашен, деньги в МИФНС поступили. Возражения в письменном виде приобщены к материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Из материалов дела установлено, что Переплетова Г.А. является собственником земельных участков:

1

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты> <данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Налоговое уведомление № 35435748 от 01 сентября 2021 г. направлено в адрес Переплетовой Г.А., 05 октября 2021 года, произведен расчет земельного налога за 2020 год (л.д.13-16). Согласно налогового уведомления сумма налога к уплате, с учетом переплаты 29424,22 рублей, составляет по ОКТМО 78705000 61192,78 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №40097 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 года по уплате земельного налога. По состоянию на 16 декабря за Переплетовой Г.А. числится задолженность по земельному налогу в размере 36400 рублей 77 копеек, пени 24,42 рублей (л.д. 17-18). Срок исполнения требования установлен до 26.01.2022 года.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения требований, представила в суд копию платежного поручения №1434 от 01.12.2021 на сумму 30 647 рублей: назначение платежа «земельный налог за 2020 год», ОКТМО 78705000, а также чек по операции от 29 ноября 2021 года на сумму 30545 рублей 78 копеек назначение платежа «налоговый платеж» ОКТМО 78705000 (л.д. 43-44). Всего оплачено 61192,78 рублей в срок до 01.12.2021г., что соответствует сумме и сроку, указанным в налоговом уведомлении.

Из письменных пояснений административного истца следует, что денежные средства в сумме 30545.78 руб., поступившие 29 ноября 2021 года, налоговым органом самостоятельно отнесены к налоговому периоду по виду платежа «налог» за 2019 год. Платеж от 01 декабря 2021 года зачтен налоговым автоматом следующим образом: 5854.99 руб. в налоговый период 2019 год; 24792.01 руб. в налоговый период 2020 год, на основании п.8 ст. 45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Чек по операции от 29.11.2021г. содержит УИН, который соответствует документу, сформированному при личном обращении налогоплательщика 29.11.2021г. Указанная квитанция содержала общую сумму, имеющейся у налогоплательщика задолженности по состоянию на 29.11.2021г. Кроме того указанная квитанция не могла содержать сумму налога за 2020г., так как срок уплаты налога за 2020г. – 01.12.2021г. и на момент ее формирования сумма налога за 2020 год еще не была отражена в КРСБ.

По состоянию на 23 января 2023 года сальдо ЕНС имеет отрицательное значение и составляет 41 691 рубль 65 копеек, из которых 5 311 рублей 52 копейки – пени, 36 380 рублей 13 копеек – недоимка по земельному налогу (л.д. 52-53).

Суд с доводами административного истца согласиться не может ввиду следующего.

Административным истцом в материалы дела не был представлен документ, сформированный при личном обращении налогоплательщика 29.11.2021г., содержащий УИН как в чеке от 29.11.2021г., административный ответчик настаивает, что производил оплату земельного налога за 2020г., соответственно, однозначно сделать вывод, что 29.11.2021г. административным ответчиком была оплачена задолженность за 2019г., невозможно. Кроме того, административным истцом не представлено объективных доказательств того, что задолженность по налогу за 2019г. у административного ответчика имелась.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области от 23 августа 2021г. (дело №2а-1850/2021) МИФНС №1 по Ярославской области с Переплетовой Г.А. была взыскана недоимка по земельному налогу за 2019г. в сумме 36 400,77 рублей, пеня в размере 331,17 рублей.

31 августа 2021г. Переплетова Г.А. обратилась в судебный участок №1 с возражениями на судебный приказ, указав, что у нее отсутствует задолженность за 2018 и 2019г., так как 19.03.2020г. налог оплачен полностью.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области от 31 августа 2021г. отменен судебный приказ по делу №2а-1850/2021г.

При данных обстоятельствах у суда нет оснований полагать, что административный ответчик, указав в августе 2021г., что она не имеет задолженности по налогу за 2019г., в ноябре 2021г. оплачивает не налог за 2020г., а отсутствующую задолженность за 2019г.

При этом общая сумма, оплаченная платежными документами от 29.11.2021г. и от 01.12.2021г. совпадает с суммой, указанной в налоговом уведомлении по налогу за 2020г., от Переплетовой Г.А. в счет оплаты земельного налога за 2020 год поступили платежи на общую сумму 61 192 рубля 78 копеек

В платежном поручении № 1434 от 01 декабря 2021 г. на сумму 30647 рублей, указано назначение платежа – земельный налог за 2020 год, что соответствует требованиям пункта 7.13 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н), согласно которому, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Для участников и неучастников бюджетного процесса при составлении распоряжений о переводе денежных средств в реквизите "Назначения платежа" указывается информация, необходимая для идентификации платежа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что земельный налог за 2020г. Переплетовой Г.А. оплачен своевременно, до 01.12.2021г., оснований для удовлетворения требований нет.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога исполнена Переплетовой Г.А. в срок, требование о взыскании пени также не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28 ░░░░░░░ 2023░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.