Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-537/2023 ~ М-458/2023 от 11.07.2023

2а-537/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000835-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года                                                                                       г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

с участием административного ответчика Н.Т.В.., рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-537/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Н.Т.В. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Управления Л.И.С.. обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Н.Т.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2005 года по 19.02.2018 года. При этом обязанность по уплате налогов в установленный срок Н.Т.В. не исполнена.

Налогоплательщику была начислена недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в размере 39 084 рублей. Взыскание налогов обеспечено мерой взыскания – судебным приказом № 2-2545/21. В связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 6 368,49 рублей.

Также была начислена недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в размере 1 942 рубля. Кроме того, налогоплательщику за 2017 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 15 033,87 рублей и 8 366,13 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2948, 95 рублей и 1641,05 рублей. В связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 336,33 рублей, 2 603,63 рублей, 1 448,86 рублей, 510,7 85,47 рублей, соответственно Взыскание налогов обеспечено мерой взыскания – судебным приказом № 2-2545/21.

Кроме того, налогоплательщику за 2018 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3 713,14 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 816,9 рублей. В связи с несвоевременной уплатой в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 643,03 рублей, 141,47 рублей соответственно Взыскание налогов обеспечено мерой взыскания – судебным приказом № 2а-2539/21.

Административный истец отмечает, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате пени за № по состоянию на 12.07.2021 года на общую сумму 12 137,98 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности 19.08.2021 года.

Административный истец также указывает, что УФНС России по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1. КАС РФ ранее обращались с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

07.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кяхтинского района РБ вынесен судебный приказ № 2а-381/22 о взыскании задолженности по пеням.

09.03.2023 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Н.Т.В. сумму задолженностей пеней по страховым взносам: пени по налогу, взимаемого с налогоплательщика в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов 6 368,49 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход 336,33 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год 643,03 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 2 603,63 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год 1 448,86 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год 141,47 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 510,70 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 85,47 рублей. Всего 12 137,98 рублей.

Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик Н.Т.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, просил применить сроки исковой давности в соответствии со ст. 113 НК РФ, поскольку административный истец просит взыскать задолженность за налоговые нарушения, имевшие место в 2017-2018 году. С заявлением о выдаче судебного приказа административный     истец обратился спустя более трех лет. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, (в ранее действовавшей редакции от 20.04.2021 года, на дату предъявления требования об уплате налога) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 06.07.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 09.03.2023 года об отмене судебного приказа от 07.02.2022 года. С учетом установленных сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней за № по состоянию на 12.07.2021 года в размере 12 137,98 рублей, со сроком оплаты до 19.08.2021 года, датой обращения УФНС России по РБ с заявлением о выдаче судебного приказа 31.01.2022 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. В связи с изложенным, довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности судом отклоняется.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени на страховые взносы суд учитывает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Как следует из материалов дела, Н.Т.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2005 года по 19.02.2018 года.

Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018 гг. в установленный срок не исполнена. Равно как и не исполнена обязанность по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год. Взыскание налогов обеспечено мерой взыскания – судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Кяхтинского района по делам №№ 2-2545/2021 и 2а-2539/2021. Согласно сведениям исполнительных производств, взысканная задолженность в полном объеме должником Н.Т.В.. не погашена.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

За налогоплательщиком Н.Т.В.. числится задолженность по пени в общей сумме 12 137,98 рублей. По существу административным ответчиком не оспаривается наличие задолженности по уплате налогов и пени.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом, в адрес Н.Т.В.. направлялось требования № по состоянию на 12.07.2021 года на общую сумму 12 137,98 рублей, с указанием добровольной уплаты задолженности до 19.08.2021 г.

Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком Н.Т.В. в нарушение налогового законодательства не производились своевременно уплаты налога, страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС об уплате пени не исполнены.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности по пени проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, пени, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Н.Т.В.. задолженности по пени.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 485,52 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░., <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 12 137 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 98 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 485 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 52 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 28.08.2023 ░░░░.

░░░░░                                                                                                  ░░░░░░░░░ ░.░.