Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-616/2023 ~ М-505/2023 от 07.03.2023

УИД 43RS0***-46 Дело ***а-616/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 20 апреля 2023 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе судьи Шишкина А.В., при секретаре Наговицыной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-616/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате, налогов, страховых взносов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по *** (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик о взыскании недоимки по уплате, налогов, страховых взносов и пени. В обосновании требований указано, что ФИО1 с *** по *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также налогоплательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. За ФИО1 числится задолженность по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование страхование. Требования об уплате недоимки по уплате налогов, страховым взносам должником не исполнено. С учетом уточнения просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 693,63 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 546 руб., пени в размере 12,50 руб. по требованию от *** ***: налог за первый квартал 2021 года в размере 3 094 руб., пени в размере 57,62 руб. по требованию от *** ***; налог за первый квартал 2021 года в размере 3 354 руб., пени в размере 47,75 руб. по требованию от *** ***; налог за первый квартал 2021 года в размере 1 096 руб., пени в размере 11,25 руб. по требованию от *** ***. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ***): взносы за 1 квартал 2021 года в размере 6 070,08 руб., пени в размере 86,40 руб., по требованию от *** ***: взносы за 1 квартал 2021 года в размере 2 779,04 руб., пени в размере 28,53 руб., по требованию от *** ***. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи е материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ***): взносы за 1 квартал 2021 года в размере 741,94 руб., пени в размере 10,56 руб. по требованию от 21.05,2021 ***: взносы за 1 квартал 2021 года в размере 336,33 руб., пени в размере 3,76 руб. по требованию от *** ***. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: взносы за 1 квартал 2021 года в размере 1 525,58 руб., пени в размере 21,72 руб. по требованию от *** ***; взносы за 1 квартал 2021 года в размере 644,23 руб., пени в размере 6,61 руб. по требованию от *** ***; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 год в размере 1 164,62 руб. по требованию от *** ***: пени в размере 25,11 руб., по требованию от *** ***.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством стали регулироваться гл.34 НК РФ, полномочия в данной части от органов Пенсионного фонда переданы налоговым органам.

Из ст.419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с *** по ***, осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, в связи с чем, были начислены пени.

ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.125 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика-не позднее ной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом были выставлены требование об уплате недоимки по транспортному налогу *** от *** со сроком уплаты до ***, *** от *** со сроком уплаты до ***, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, по страховым взносам и пени *** от *** со сроком оплаты до ***, однако в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что административный истец заявлением обратился к мировому судье судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района *** о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, мировым судьей выдан судебный приказ *** от ***, который по заявлению ответчика был отменен определением мирового судьи от ***.

С настоящим иском административный истец обратился ***, т.е. в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени, задолженность по данным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного не представлено, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «***» *** подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, *** ░.░., (░░░ ***), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: *** ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 21693,63 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░:

1. ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ 227, 227.1 ░ 228 ░░ ░░:

-░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 546 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12,50 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 094 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 57,62 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 354 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 47,75 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 096 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 11,25 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***.

2. ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░-***):

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 070,08 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 86,40 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 779,04 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 28,53 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***.

3. ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ***):

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 741,94 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 10,56 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 21.05,2021 ***;

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 336,33 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3,76 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***.

4. ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ***:

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 525,58 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 21,72 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

-░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 644,23 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6,61 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***;

5. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░:

░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 164,62 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 25,11 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ *** ***.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «***» *** ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 850,81░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 02.05.2023.