Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6084/2023 ~ М-4773/2023 от 11.09.2023

Административное дело №а-6084/2023

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года                <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи         Чекаловой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания по поручению помощником судьи Боровинской Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Ефимовой Н. А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

    Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Ефимовой Н. А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Просила суд взыскать с Ефимовой Н.А. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 37 478 руб. 26 коп., из которой:

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 2,73 руб. за период с 01.07. 2018 года по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.03. 2022 года;

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 68.80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 847,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5914.16 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2180.44 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1160,10 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 479.69 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-Пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2015 год в размере 26716.81 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2015 год в размере 1.01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований истец указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № <адрес> Ефимова Н. А. в соответствии со ст. 400, 388 НК РФ, является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на её имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов, а именно: комната №, расположенная по адресу: <адрес>, Электрогорск, <адрес>, кадастровый №, иные строения и помещения, кадастровый №, <адрес>А, земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Плотава (Малодубенское с/п), земельный участок, кадастровым номером 50:14:0010411:281, адрес: <адрес>, Плотава (Малодубенское с/п).

Так же в соответствии со 419, 346.11 НК РФ, Ефимова Н.А. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также минимального налога и страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Ефимова Н. А. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование, размер которых составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 23400.00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 - 86ДД.ММ.ГГГГ руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 4590.00 руб.; -страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 - 1898.00 руб.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Ефимова Н. А. ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 105 708,00 рублей.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ефимова Н. А. ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, составила 2013,00 рублей. В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 (в редакции действующей на момент подачи декларации) налогоплательщиком уменьшена сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на 2009. Сумма налога к уплате составила 4.00 руб.

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, Налоговым органом вынесены требования № от 14.04.2022г., № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке.

Сумма задолженности административным ответчиком не уплачена.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 523.00 руб. взыскивалась по судебному приказу №а-1383/2018 от 02.10.2018г., вынесенного Судебным участком № мирового судьи Павлово-Посадского судебного района <адрес>.

Налог на имущество за 2015 год в размере 79.00 руб. был частично уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение оплаты представлено в расчете пени).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 316.00 руб., за 2016 год в размере 226.00 руб. взыскивалась по судебному приказу №а-1383/2018 от 02.10.2018г., вынесенного Судебным участком № мирового судьи Павлово-Посадского судебного района <адрес>.

Таким образом, задолженность составляет: пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 2,73 руб.; пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 руб. 15 коп.; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 68.80 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 847,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5914.16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2180.44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1160,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 479.69 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2015 год в размере 26 716.81 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2015 год в размере 1.01 руб., а всего на сумму 37 478 руб. 26 коп.;

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по пени. 20.02. 2023 года мировым судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-428/2023. Однако, 09.03. 2023 года в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку, имеющаяся у ответчика Ефимовой Н.А. задолженность до настоящего времени не погашена, истец был вынужден обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, просят суд исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Ефимова Н.А. в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, ссылаясь на то, что действительно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла при осуществлении деятельности упрощенную систему налогообложения (доход –расход) и патентную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения индивидуального предпринимателя освобождала ее от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налог НДС, налог на прибыль и налога на имущество физических лиц (в части имущества используемого в предпринимательской деятельности) Два земельных участка использовались под складирование строительных материалов, машина сдавалась в аренду, автомобиль использовался для курьерской доставки. Ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 27.04. 2018 года, по заявленным ИФНС требованиям просила суд применить последствия пропуска срока исковой давности и в удовлетворении иска отказать.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Заслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование землей являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Вместе с тем, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленным Налоговым Кодексом РФ.

На основании п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ при упрощенной системе налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На основании п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

На основании п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с п.6 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом также установлено, что административный ответчик Ефимова Н. А. является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку на ее имя в 2015 и в 2016 г. г. было зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектами налогообложения, а именно: комната №, расположенная по адресу: <адрес>, Электрогорск, <адрес>, кадастровый №, иные строения и помещения, кадастровый №, <адрес>А, земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Плотава (Малодубенское с/п), земельный участок, кадастровым номером 50:14:0010411:281, адрес: <адрес>, Плотава (Малодубенское с/п).

Судом установлено, что в период с 17.03.2015г. по 27.04.2018г. административный ответчик Ефимова Н.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

В соответствии со 419, 346.11 НК РФ, Ефимова Н.А. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также минимального налога и страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с положениями ст. 430, ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Самостоятельно и в добровольном порядке Ефимова Н. А. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование, и минимальному налогу.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 523.00 руб. взыскивалась по судебному приказу №а-1383/2018 от 02.10.2018г., вынесенного Судебным участком № мирового судьи Павлово-Посадского судебного района <адрес>.

Налог на имущество за 2015 год в размере 79.00 руб. был частично уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (подтверждение оплаты представлено а расчете пени).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 316.00 руб., за 2016 год в размере 226.00 руб. взыскивалась по судебному приказу №а-1383/2018 от 02.10.2018г., вынесенного Судебным участком № мирового судьи Павлово-Посадского судебного района <адрес>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, налоговым органом было вынесено требование № от 14.04. 2022 года об уплате пени в размере 847 руб. 37 коп.. по земельному налогу сроком до 17.05. 2022 года, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 2,73 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 107 руб. 15 коп.; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 68.80 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 847,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5914.16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2180.44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1160,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 479.69 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2015 год в размере 26716.81 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2015 год в размере 1.01 руб., сроком уплаты до 22.08. 2022 года (л.д. 23, л.д. 25-27).

Однако, сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате платежей, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 149 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

20.02. 2023 года мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-428/2023.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> в отношении должника Ефимовой Н.А. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в суд с данным иском ИФНС обратился только 11.09. 2023 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что истцом при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам пропущен установленный законом шестимесячный срок, а потому в удовлетворении требований истца надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░