Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4624/2023 ~ М-1886/2023 от 16.03.2023

    Дело № 2а-4624/2023 ~ М-1886/2023    78RS0014-01-2023-002563-15     29.05.2023

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

    Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

    председательствующего судьи Н. А. Малаховой,

при помощнике судьи Жуковой А.Д.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу к К.А.С. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным иском к административному ответчику, просил взыскать недоимку    по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (далее –НДФЛ) в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 319 835 рублей, пени в размере 24797, 88 рублей, штраф в размере 31983, 50 рублей, штраф в размере 47975, 00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2019, 2017 г.г. в размере 12.45 рублей и пени по транспортному налогу за 2020, 2018 г.г. в размере 23.57 рублей, а всего 424 627 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности от 09.01.2023 № до 31.12.2023 года в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик К.А.С. в судебном заседании требования не признал, указав, что не согласен с начисленным налогом на доходы физических лиц за 2020г, полагая его чрезмерно завышенным.

      Выслушав объяснения явившихся участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства.

Согласно предоставленным сведениям К.А.С. является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности имущество, указанное в залоговых уведомлениях:

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 06.09.17г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 14.07.18г. по сроку уплаты 03.12.18г., № от 03.08.20г. по сроку уплаты 01.12.20г., № от 01.09.21г. по сроку уплаты 01.12.21г. Уведомление направлено в личный кабинет и в адрес налогоплательщика 19.07.18г.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за:

    2020г. в сумме 2032.00 руб. (погашена задолженность в порядке зачета 08.09.21г., уплачено 01.03.22г.);

    2019г. в сумме 2397.00 руб.(уплачено 07.10.21г.), 2916.00 руб. (уплачено 01.03.22г.);

    2017г. в сумме 19.00 руб. (погашена задолженность в порядке зачета 30.08.19г.).

Т.к. налог на имущество за 2020, 2019, 2017г.г. в установленный срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12,45 рублей. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 16.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.22 года, № от 11.12.20г. со сроком исполнения до 12.01.21г., № от 26.06.20г. со сроком исполнения до 19.11.20г. Указанные требования направлены в личный кабинет налогоплательщика.

      Кроме того, согласно предоставленным сведениям на К.А.С. зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за:

    2020г. сумме 5669.00 руб. (уплачен 01.03.22г.);

    2018г. в сумме 1275.00 руб. (уплачен 01.03.22г.).

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ № от 23.08.19г. по сроку уплаты 02.12.19г.     Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Т.к. транспортный налог за 2020, 2018г.г. в установленный срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 23,57 рублей. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 16.12.2021 года со сроком исполнения до 18.01.22 года. Указанные требования направлены в личный кабинет налогоплательщика.

    Кроме того, К.А.С. является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 225 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходы из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящим Кодексом.

Срок предоставления декларации за 2020 год - не позднее 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Налогового Кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащем исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что К.А.С. состоял на налоговом учете в МИФНС №20 по Челябинской области.

МИФНС №20 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в отношении К.А.С., основанием для проведения камеральной проверки явился расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных о продажи либо дарения объектов недвижимости.

На основании проведенной камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №от 31.03.22г. В установленный законом срок указанное решение К.А.С. не оспорено. Доводы о том, что он не был извещен о вынесении указанного решения, суд находит несостоятельными, поскольку согласно тексту решения К.А.С. был дважды уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов проверки (л.д. 31).

В ходе камеральной налоговой проверки на основании сведений Росреестра, полученн порядке действия ст. 85 НК РФ, и сведений ЕГРН установлено, что К.А.С. ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № по договору дарения от 27.03.2020 получил в дар 144/576 до. квартире по адресу <адрес> площадью 85.9 кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2020 составила 9841070 руб., этом предыдущим собственником является Г.С.А. ДД.ММ.ГГГГ г.р. №, который в свою очередь получил право собственности в указанной квартире основании Договора передачи доли коммунальной квартиры в собственность граждан № от 10.02.2020 (сведения Росреестра).

С целью установления факта близкородственной связи между «Дарителем» -Г.С.А. ДД.ММ.ГГГГ.р. и «Одаряемым» - К.А.С. <адрес>.р. налоговым органом направлен запрос в Государственный комитет по делам ЗАГС Челябинской области о предоставлении сведений о записях актов гражданского состояния в отношении Г.С.А. ДД.ММ.ГГГГ.р. и К.А.С. ДД.ММ.ГГГГ.р Согласно полученных сведений ЗАГС Г.С.А. <адрес>.р. и К.А.С. ДД.ММ.ГГГГ не являются близкими родственниками.

     Таким образом, по результатам рассмотрения материалов проверки установлено, что фактически К.А.С. и Г.С.А. не являются близкими родственниками, соответственно основания для освобождения от налогообложения имущества, полученного в дар на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ - отсутствуют.

Учитывая, что кадастровая стоимость полученного в дар объекта недвижимого имуществе составила 9841070 руб., соответственно 144/576 доли составляет 2460267 руб. (9841070/576*144= 2460267) по результатам рассмотрения материалов проверки сумма налога на доходы физических лиц. подлежащая к доплате в бюджет за 2020 год, не изменилась и составила 319835 руб.

    Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год 2020 в установленный срок (до 30.04.2021 включительно) и до даты написания акта (08.11.2021), то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

        Расчет налоговой санкции по п.1 ст. 119 НК РФ: 319835 руб. х 5% х 7 мес.= 111942 руб.

Кроме того, поскольку К.А.С. не исчислен и не оплачен налог в размере 319835 руб., в связи с чем данное действие образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а именно в размере 63967.050 рублей, указанная сумма уменьшена налоговым органом, с учетом смягчающих обстоятельств до 31983.50 руб.

Таким образом, согласно указанному решению К.А.С. начислен НДФЛ за 2020г. в сумме 319 835,00 руб., пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 24797.88 руб., а также штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 47975.00 руб., и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 31983.50 руб.

       В связи с тем, что НДФЛ, пени и штраф не уплачен в срок, установленный гном, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 16.05.22 года со сроком исполнения до 11.07.22 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 18.05.22г. (л.д. 28-30, 48-49).

Данное требование осталось без внимания со стороны ответчика.

Межрайонная ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу, однако определением мирового судьи судебного участка N 122 Санкт-Петербурга, судебный приказ № 2а-351/2022-122 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 10).

Межрайонная ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с данным иском 16.03.2023, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку К.А.С., не уплатила налог на доход физических лиц, штрафы в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования о взыскании суммы налога основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7446 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░., ░░░ №, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░. <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>       ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 319 835 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 24797, 88 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 31983, 50 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 47975, 00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020, 2019, 2017 ░.░. ░ ░░░░░░░ 12.45 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020, 2018 ░.░. ░ ░░░░░░░ 23.57 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 424 627 ░░░░░░ 40 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 7446 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░.

    ░░░░░     ░. ░. ░░░░░░░░