Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3810/2022 ~ М-2864/2022 от 27.07.2022

Дело № 2а-3810/22

УИД 76RS0014-01-2022-002841-88

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 22 ноября 2022 года

    Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Лукиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Ремизову Максиму Валерьевичу о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ремизову М.В., в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 год в размере 63 993 рублей, пени – 131,19 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2,38 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 0,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 3,52 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 119 рублей, пени – 0,39 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 328 рублей, пени в размере 27,07 рублей.

В обоснование иска указано, что Ремизов М.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области, имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов. 05.07.2021 года Ремизов М.В. представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года, 05.10.2021 года – расчет по страховым взносам за 9 месяцев. Налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование уплачены не в полном размере. Кроме того, Ремизов М.В. состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик имущественных налогов, на его имя зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 27,07 руб., налога на имущество за 2020 г. в сумме 0,39 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 16.07.2021г. по 26.07.2021 г. в размере 0,64 руб., с 16.09.2021г. по 10.10.2021г. в сумме 1,74 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 16.07.2021г. по 26.07.2021 г. в размере 0,08 руб., с 16.09.2021г. по 10.10.2021г. в сумме 0,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 02.07.2021г. по 11.07.2021 г. в размере 3,52 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 131,19 руб. В адрес налогоплательщика направлены требование №40024 от 12.07.2021г., №41980 от 27.07.2021 г., №47556 от 11.10.2021 г. В установленные сроки указанные денежные суммы не уплачены. До настоящего времени задолженность не погашена. Кроме того, административный истец просил признать причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной и восстановить указанный срок.

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ремизов М.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому административные исковые требования не признает, указывает на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для восстановления срока.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

По делу установлено, что Ремизов М.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области, имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов.

05.07.2021 года Ремизов М.В. представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года, 05.10.2021 года – расчет по страховым взносам за 9 месяцев.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 3 статьи 431 НК РФ определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно пункту 4 статьи 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Ремизовым М.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование уплачены в неполном размере: по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 15.07.2021 года недоимка составляет 311,02 рублей, взнос уплачен 28.07.2021г., по сроку уплаты 16.08.2021г. взнос уплачен 02.11.2021 года, недоимка – 309,26 руб. По обязательному социальному страхованию по сроку уплаты 15.07.2021г. взнос уплачен 28.07.2021г., недоимка – 38,65 руб., по сроку уплаты 16.08.2021г. взнос уплачен 02.11.2021г. недоимка – 37,62 руб.

В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей расчетами период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рубле - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Поскольку сумма полученных доходов за 2020 год заявлена налогоплательщиком в размере 492252 рублей, то 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период составил: (492252-300000) х 1%=192252х1%=1922.53 руб.

Кроме того, Ремизов М.В. состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик имущественных налогов, на его имя зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 27,07 руб., налога на имущество за 2020 г. в сумме 0,39 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 16.07.2021г. по 26.07.2021 г. в размере 0,64 руб., с 16.09.2021г. по 10.10.2021г. в сумме 1,74 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 16.07.2021г. по 26.07.2021 г. в размере 0,08 руб., с 16.09.2021г. по 10.10.2021г. в сумме 0,21 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 02.07.2021г. по 11.07.2021 г. в размере 3,52 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 131,19 руб.

Поскольку в установленные законом сроки Ремизов М.В. не уплатил налоги, в его адрес налоговым органом направлен требование №66799 от 15.12.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 8447 руб., пени – 27,46 руб. со сроком до 14.01.2022 года, требование №47556 от 11.10.2021 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование в сумме 346,88 рублей, пени – 1,95 руб. со сроком уплаты до 10.11.2021 года, требование №41980 от 27.07.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 64342,67 руб., пени 131, 91 руб., требование №40024 от 12.07.2021 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1922,53 руб., пени 3,52 руб.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В данном случае, по требованию №41980 от 27.07.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 64342,67 руб., пени 131, 91 руб., общая сумма налога превысила 10 000 рублей. Добровольной срок уплаты по данному требованию установлен до 30.08.2021 года. Следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться в суд в срок до 28.02.2022 года.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления взыскании может быть восстановлен судом.

По делу установлено, что изначально налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ремизова М.В. задолженности по налогам 25.02.2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля от 03.03.2022 года заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области возвращено в связи с неподсудностью дела данному суду, поскольку место жительства должника не относится к юрисдикции Ленинского судебного района г. Ярославля.

1.06.2022 года, то есть спустя три месяца, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ремизова М.В. задолженности по налогам в судебный участок №1 Кировского судебного района г. Ярославля.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля от 14.06.2022 года Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с Ремизова М.В. задолженности по налогам и страховым взносам, в связи с тем, что шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налога истек.

Налоговая инспекция обращается с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Ярославля. Определением суда от 15.07.2022 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к Ремизову М.В. о взыскании налогов возращено в связи с неподсудностью дела данном суду, поскольку место жительства ответчика не относится к территории Ленинского районного суда г. Ярославля.

Таким образом, несмотря на то, что определением мирового судьи заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Ремизова М.В. задолженности по налогам уже возвращалось в связи с неподсудностью дела данному суду, налоговая инспекция вновь обращается с административным исковым заявлением с нарушением правил подсудности.

Административное исковое заявление о взыскании с Ремизова М.В. задолженности по налогам поступило в суд 27.07.2022 года, то есть уже с пропуском срока обращения в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п.2 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с исковым заявлением и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Учитывая, что правоотношения, связанные с уплатой и взысканием налогов, являются по своему характеру публичными правоотношениями, указанные обстоятельства подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства, в силу прямого указания п.3 ст.2 ГК РФ применение по аналогии норм ГК РФ о сроках давности к отношениям по уплате налогов невозможно.

В данном случае указанные административным истцом обстоятельства пропуска установленного законом срока подачи заявления о взыскании задолженности нельзя признать уважительными. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующих порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 7604380485) ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ №) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░