Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-674/2022 ~ М-587/2022 от 27.09.2022

УИД 52RS0019-01-2022-000773-31

Дело №2а-674/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов                      ДД.ММ.ГГГГ

    Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 166 251 рубль 57 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 17073,95 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 119 914 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 209,85 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29003,01 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 50,76 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее. Макаров О.В., ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен: транспортный налог в сумме - 17073,95 руб.; земельный налог в сумме - 119914,00 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме - 29100,00 рублей. Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, и предъявлено налогоплательщику к уплате. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени, указанное требование отправлено Макарову О.В. через сервис личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок №2 мирового судьи Ардатовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Макаров О.В. в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, почтовый конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Макаров О.В., ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью 122,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- отдельностоящее здание (зерносклад №), расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 213,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- отдельностоящее здание (столярка), расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 213,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- отдельностоящее здание (административное здание-контора), расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 42,8 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- отдельностоящее здание (трансформаторная)подстанция, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 20,3 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- зерносклад №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 1479,4 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником:

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1207, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1079, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1430, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, 1, Кадастровый №, Площадь 196, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1025, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 40260, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 1277, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес> р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 2885, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 33, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 127, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 146, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 37726, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 40023, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, р.<адрес>, Кадастровый №, Площадь 181, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 3307, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАНХТРЭЙЛ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Урал 4320, гос.рег.знак №

Административным истцом за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен: транспортный налог в сумме- 17073,95 руб.; земельный налог в сумме - 119914,00 рублей; налог на имущество физических лиц в сумме - 29100,00 рублей, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через сервис личный кабинет налогоплательщика (л.д.8-9,10).

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику через сервис личный кабинет налогоплательщика Межрайонной ИФНС было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12,13,14) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу в сумме 17073,95 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество в сумме 29003,01 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 50,76 рублей; недоимки по земельному налогу в сумме 119914 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 209,85 рублей.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

По данным расшифровки задолженности налогоплательщика Макарова О.В. следует, что недоимка по налогам и пени в общей сумме 166 251 рубль 57 копеек, до настоящего времени не погашены.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Макарова О.В. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 166 251 рубль 57 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 17073,95 рублей за налоговый период 2020; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 119 914 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 209,85 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29003,01 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 50,76 рублей.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №а166/2022).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно Карточкам расчетов с бюджетом налогоплательщика Макарова О.В. задолженность по транспортному налогу в размере 17073,95 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 119 914 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на имущество физических лиц в размере 29003,01 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, включенных в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 119914 рублей составляют 209 рублей 85 копеек; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29003,01 рублей составляют 50 рублей 76 копеек.

Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 166 251 рубль 57 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 17073,95 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 119 914 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 209,85 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 29003,01 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 50,76 рублей - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N3 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4525,03 рублей (3200+66251,57*2%=4525,03) в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №18 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░.░░░░░░░░, ░░░ № ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.<░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 166 251 (░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 57 (░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 17073,95 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 119 914 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 209,85 ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 29003,01 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 50,76 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 525 (░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 03 (░░░) ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░

    .

.

.

.