Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2590/2023 ~ М-1004/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-2590/2023

25RS0001-01-2023-001660-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года                         г. Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи                     Третьяковой Д.К.

при ведении протокола судебного заседания

секретарем                                Лияскиной А.П.,

с участием представителя административного ответчика    Фиц И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Фиц А. В. о взыскании задолженности в бюджет,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС, налоговый орган), ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика Фиц А. В. о взыскании в доход бюджета задолженность в сумме 81 730,47 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81 464,70 руб. и пени в размере 265,77 руб. В обоснование иска и письменных уточнений к нему, административный истец, сославшись на положения статей 207, 208, 226, 228 НК РФ указал, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, Фиц А.В. произведены выплаты ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год в сумме 440 196 руб., с которой не был удержан налог налоговым агентом в сумме 57 225 руб., Филиалом «Хабаровский» ООО СК «Парите-СК» в г. Хабаровск за 2020 год произведена выплата в сумме 188 850 руб., с которой не был удержан налог налоговым агентом в сумме 24 551 руб. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, в связи с чем, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленный пунктом 6 статьи 228 НК РФ срок не было исполнено, поскольку неудержанный налоговым агентом налог на доходы физических лиц не был оплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и данные обстоятельства явились основанием для начисления в порядке статьи 75 НК РФ пени в сумме 265,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьями 69,70 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено через личный кабинет налогоплательщику и которое в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено Фиц А.В. В связи с имеющейся у ответчика задолженностью МИФНС в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 7 Первомайского судебного района г. Владивостока ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4079/2022 (7) вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени оплачена ответчиком частично ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 311,30 руб., вместе с тем, имеется задолженность в размере 81 730,47 руб., налоговый орган обратился в суд за ее взысканием в судебном порядке с рассматриваемым административным иском.

В судебном заседании представитель административного ответчика Фиц И.В., действующий на основании доверенности, не согласился с заявленными административными исковыми требованиями, пояснив, что с 2017 по 2020 года решений судов в пользу Фиц А.В. не выносилось, никаких требований удовлетворено не было, указав, что доказательств обратного административным истцом кроме как справок о доходах не представлено. Полагает, что не имеется оснований для удовлетворения исковых требований. Кроме того, код дохода «2301» неправомерно указаны истцом, поскольку предполагают сумму штрафа и неустойку. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались надлежащим образом.

От административного ответчика ходатайств об отложении либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступало, причины не явки суду не известны.

Административный истец направил в материалы дела письменные дополнительные пояснения по заявленным требованиям, в которых, в том числе, просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя. Указали, что поддерживают заявленный административный иск в полном объеме, сообщив, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер заложенности не изменился, уплата от административного ответчика не поступала. Административный истец указал, что в данном случае, поскольку административному ответчику произведены выплаты налоговыми агентами за 2020 год, с которых не удержан налог в соответствии с пунктом 1 статьи 228, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, у Фиц А.В. отсутствовала обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2020 год, а обязанность по уплате НДФЛ должна была быть исполнена на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом в порядке пункта 6 статьи 228 НК РФ. Также пояснили, что в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, поступивших от ПАО СК «Росгосстрах» и Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет - СК» в г.Хабаровск, правомерно указан код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», указав, что согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28.062012 № 17 «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей» при разрешении споров, возникающих, в том числе, из договора страхования, применяется Закон Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Сообщили, что денежные средства от ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год в сумме 440 196 руб. и Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет - СК» в г. Хабаровск в сумме 188 850 руб. выплачены на основании решений судов о взыскании в пользу административного ответчика штрафов по договорам страхования. Сославшись пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, указали, что неустойки и штрафы, выплачиваемые физическим лицам в связи с нарушением прав потребителей по решению суда, облагаются НДФЛ. Такие выплаты не упомянуты в, перечне необлагаемых сумм из статьи 217 НК РФ.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 1 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 4унктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209).

Согласно пункту 1 статьи 210 данного Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размерах: в том числе 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Указанные лица поименованы в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из пунктов 6 и 7 статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, определена правовая позиция, согласно которой предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов (взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что Фиц А.В. (ИНН 253710415500) произведены следующие выплаты налоговыми агентами: ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год в сумме 440 196,00 руб., с которых не удержан налог налоговым агентом в сумме 57 225,00 руб. и Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет - СК» в г. Хабаровск за 2020 год в сумме 188 850 руб., с которых не удержан налог налоговым агентом в сумме 24 551,00 руб., что подтверждается предоставленными налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ справками о доходах и суммах налога физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год и от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год соответственно, в которых указан код дохода 2301 - «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей».

Как следует из письменных дополнительных пояснений к административному иску, денежные средства от ПАО СК «Росгосстрах» за 2020 год в сумме 440 196 руб. и Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет - СК» в г. Хабаровск в сумме 188 850 руб. выплачены на основании решений судов о взыскании в пользу административного ответчика штрафов по договорам страхования.

Доказательств обратного данным обстоятельствам, административным ответчиком, его представителем суду не представлено.

В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 228, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, у Фиц А.В. отсутствовала обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2020 год, а обязанность по уплате НДФЛ должна была быть исполнена на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика, которым является Фиц А.В. в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором, в том числе указывалось на необходимость уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговыми агентами ПАО СК «Росгосстрах» и Филиал «Хабаровский» ООО СК «Паритет - СК» в г. Хабаровск за 2020 год, всего в размере 81 776 руб., которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, согласно скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика – физического лица на соответствующем официальном интернет сайте налогового органа.

В установленный пунктом 6 статьи 228 НК РФ срок Фиц А.В. не уплатил неудержанные налоговыми агентами налог на доходы физических лиц за 2020 год в полном объеме, в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ МИФНС начислены пени в размере 265,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьями 69,70 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указывалось о наличии задолженности по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ в размере 81 776 руб. и пени в размере 265,77 руб. и необходимости ее оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Фиц А.В. и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, согласно скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика – физического лица на соответствующем официальном интернет сайте налогового органа.

В связи с неисполнением Фиц А.В. в полном объеме требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени, в общей суммы 82 041,77 руб., МИФНС в порядке главы 11.1 КАС РФ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-4079/2022, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

МИФНС, обосновывая рассматриваемые заявленные административные исковые требования, указал, что Фиц А.В. частично ДД.ММ.ГГГГ оплачена в бюджет недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 311,30 руб. и на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогу и пени составляет в общем размере 81 730,47 руб.

Поскольку срок обращения налоговым органом соблюден и представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки, правильность расчета пени подтверждена налоговым органом и проверена судом, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с Фиц А. В. в доход бюджета задолженность по в сумме 81 730,47 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 81 464,70 руб. и пени в размере 265,77 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 652 руб., установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 81 464,70 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 265,77 ░░░., ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ 81 730,47 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 852 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░    ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.