Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-555/2020 ~ М-483/2020 от 17.03.2020

Дело № 2а-555/2020 (УИД 58RS0008-01-2020-000783-14)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 27 мая 2020 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Герасимовой А.А.,

при секретаре Кондратьевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Кузнецовой Светлане Сергеевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, представленным в налоговый орган, Кузнецова С.С. осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих – 04.02.2015, уникальный реестровый №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих - отсутствует.

Из сведений о членах саморегулируемой организации оценщиков, представленных в налоговый орган, следует, что Кузнецова С.С. осуществляет деятельность в качестве оценщика, дата внесения сведений в сводный реестр членов саморегулируемой организации оценщиков – 15.02.2016, уникальный реестровый №, дата исключения оценщика из членов саморегулируемой организации оценщиков – 19.11.2018.

В связи с неисполнением Кузнецовой С.С. обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в установленный законом срок в адрес налогоплательщика налоговым органом через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование об уплате указанных страховых взносов и пени.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного истец просит суд взыскать с Кузнецовой С.С. задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 31268 руб. 56 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб.; пени в размере 2740 руб. 91 коп., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года; пени в размере 537 руб. 65 коп., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы Агеева Ю.Е., действующая на основании доверенности, административное исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

В судебное заседание административный ответчик Кузнецова С.С. не явилась, извещение, направленное по адресу ее регистрации, вернулось как неполученное, с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем, а также принимая во внимание разъяснения, изложенные в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает ее надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, представленным в налоговый орган, Кузнецова С.С. осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих – 04.02.2015, уникальный реестровый №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих - отсутствует.

Из сведений о членах саморегулируемой организации оценщиков, представленным в налоговый орган, следует, что Кузнецова С.С. осуществляет деятельность в качестве оценщика, дата внесения сведений в сводный реестр членов саморегулируемой организации оценщиков – 15.02.2016, уникальный реестровый №, дата исключения оценщика из членов саморегулируемой организации оценщиков – 19.11.2018.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) следует, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлены следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ) установлен минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 в сумме 7500 руб. в месяц.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из представленного налоговым органом расчета задолженности усматривается, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, подлежащий уплате Кузнецовой С.С., составляет 23400 руб. (7500 руб. *12 мес.* 26%, где 7500 руб. - минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016; 12 мес. – количество полных месяцев в году осуществления деятельности; 26% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования); размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, подлежащий уплате Кузнецовой С.С., составляет 4590 руб. (7500 руб. * 12 мес. * 5,1%, где 7500 руб. - минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года; 12 мес. – количество полных месяцев в году осуществления деятельности; 5,1% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом вышеприведенных правовых норм Кузнецова С.С. должна была уплатить не позднее 09.01.2018 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года.

Однако по сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением Кузнецовой С.С. обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в установленный законом срок в адрес налогоплательщика налоговым органом 03.06.2019 через «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 10760 (по состоянию на 24.04.2019 по сроку исполнения до 11.07.2019) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб.; пеней в размере 2740 руб. 91 коп., начисленных в период с 10.01.2018 по 23.04.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года; пеней в размере 537 руб. 65 коп., начисленных в период с 10.01.2018 по 23.04.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года.

Пунктом 2 ст. 11.2. НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в сумме 31268 руб. 56 коп. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Кузнецовой С.С. требования № 10760 налоговым органом в установленный законом срок было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен 09.10.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы от 31.10.2019 указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступлением от Кузнецовой С.С. заявления о его отмене.

Из п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 17.03.2020, т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 1138 руб. 06 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 31268 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 56 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 23400 (░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4590 (░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2740 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░) ░░░. 91 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ 10.01.2018 ░░ 23.04.2019 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░░░░; ░░░░ ░ ░░░░░░░ 537 (░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 65 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ 10.01.2018 ░░ 23.04.2019 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░.░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1138 (░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 06 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10.06.2020.

░░░░░                                 ░░░░░░░░░░ ░.░.