Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3417/2022 ~ М-3068/2022 от 30.08.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

с участием представителя истца Глущенко В.М.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Стафилову Шалве Харалампиевичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Стафилову Ш.Х. о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> сооружение, расположенное по адресу:<...> <...>, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> строение, расположенное по адресу: <...>, <...>, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> жилой дом. расположенный по адресу:<...>. <...>, кадастровый <Номер обезличен>.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Так как ответчик не уплатил исчисленные суммы налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование) от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (сумма налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений, с учетом частичной оплаты: налог - 29554.79 руб.).

Налогоплательщик в установленный законодательством срок уплаты в полном объеме не произвел, от уплаты уклонился. До настоящего времени указанная сумма не поступила в бюджет.

Также в собственности административного ответчика находились: в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу: <...> <...>. 1/1, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу: 460008. Россия, <...>, кадастровый <Номер обезличен>.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлены Требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с учетом частичной оплаты: налог - 19918.93.00 руб., пени - 92,49 руб.).

Просит взыскать со Стафилова Ш.Х. 49556,21 рублей, в том числе: налог на имущество за налоговый период 2018 года - 29554,79 руб.; земельный налог за налоговый период 2018 года - 19918,93 руб.; пени за налоговый период 2017 года - 9,08 руб., пени за налоговый период 2018 года-83,41 руб.

Представитель административного истца Глущенко В.М., действующий на основании доверенности в судебном заседании заявленные требования поддержал, пояснил, что срок подачи административного иска не пропущен, заявление подано на следующий день после выходного дня. Основная задолженность за 2017 год до настоящего времени не погашена. Периоды, указанные в требованиях о взысканиях задолженности разные, в связи с чем "задвоение" сумм отсутствует. Просил заявленные требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с требованиями налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ установлен порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и аналогичный продолжительностью срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 395 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (подпункт 1); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2). В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> сооружение, расположенное по адресу:460056, <...>, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по настоящее время квартира, расположенная по адресу: 460052, <...>, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> строение, расположенное по адресу: <...>, <...>, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> жилой дом. расположенный по адресу:460008. <...>, кадастровый <Номер обезличен>.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Так как ответчик не уплатил исчисленные суммы налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование) от <Дата обезличена> №     61470 (сумма налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и сельских поселений, с учетом частичной оплаты: налог - 29554.79 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении жилых и не жилых помещений, принадлежащих физическим лицам, ставки налога на имущество, на территории <...>, устанавливалась решением местного представительного органа.

Расчет налога на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0108001:466. Расчет налога за 2018 год: кадастровая стоимость * долю в праве * налоговую ставку * (х/х количество месяцев владения в году)*(коэффициент к налоговому периоду). 1 1934552 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,5% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 23869,00 руб.

Расчет налога на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0109001:767. Расчет налога за 2018 год: кадастровая стоимость * долю в праве * налоговую ставку * (х/х количество месяцев владения в году)*(коэффициент к налоговому периоду). 5053195 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 2021,00 руб.

Расчет налога на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0109001:8062. Расчет налога за 2018 год: кадастровая стоимость * долю в праве * налоговую ставку * (х/х количество месяцев владения в году)*(коэффициент к налоговому периоду). 7010045 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,5% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 2337,00 руб.

Расчет налога на объект недвижимости с кадастровым номером 56:44:0000000:828. Расчет налога за 2018 год: кадастровая стоимость * долю в праве * налоговую ставку * (х/х количество месяцев владения в году)*(коэффициент к налоговому периоду). 5491362 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,1% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1647,00 руб.

Расчет взыскиваемого размера земельного налога и пени проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам, арифметически верен.

Также в собственности административного ответчика находились: в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу: 460056, Россия, Оренбург, <...>. 1/1, кадастровый <Номер обезличен>; в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу: <...> <...>, кадастровый <Номер обезличен>.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования город Оренбург устанавливаются решением местного представительного орган.

Расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 56:44:0108001:16: Расчет земельного налога за 2018 год: 1615643 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * 1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году) = 24235.00 руб.; Расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 56:44:0201014:221: Расчет земельного налога за 2018 год: 295232 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) * 1 (доля в праве)*0.3% (налоговая ставка)*9/12 (количество месяцев владения в году) = 664,00 руб.

Так как ответчик не уплатил исчисленные суммы земельного налога с физических лиц в установленный законодательством срок на основании статей 72, 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налог: за налоговый период 2018 года составит 19918.93 руб.; пени: за налоговый период 2017 года - 9.08 руб., за налоговый период 2018 года-83,41 руб.

На основании статей 69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлены Требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> (сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, с учетом частичной оплаты: налог - 19918.93 руб., пени - 92,49 руб.).

Требование направлено в адрес Налогоплательщика через личный кабинет. Налогоплательщик в установленные требованием сроки уплату налога не произвел.

В связи с тем, что требования об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, ИФНС России по Дзержинскому району г, Оренбурга в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании поданного заявления выдан судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <Дата обезличена>.

Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, поскольку обращение имело место в первый рабочий день после дня истечения срока - воскресенье <Дата обезличена>.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд, исходит из того, что сумма налога исчислена правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Довод представителя административного ответчика о том, что произошло "задвоение" налога, подлежит отклонению, поскольку периоды, указанные в требованиях о взысканиях задолженности разные: 2017, 2018, 2019, 2020.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1686,69 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <...> <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 49556,21 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2018 ░░░░ - 29554,79 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2018 ░░░░ - 19918,93 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░░░░ - 9,08 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2018 ░░░░-83,41 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1686,69 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>