Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2313/2023 ~ М-1933/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-2313/2023

УИД 50RS0044-01-2023-002686-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Романову Александру Михайловичу о взыскании обязательных платежей,

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Романова А.М. задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 8378 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 23 рубля 31 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 1938 рублей 28 копеек, и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Романов А.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, Романова А.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира (кадастровый <номер>) с 16.01.2013.

На принадлежащий на праве собственности Романову А.М. объект недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в общей сумме 1938,28 руб., из расчета: за 2019 год – 543,28 руб., за 2020 год –1395 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» Романов А.М. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующее транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>; <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>.

На принадлежащие на праве собственности Романову А.М. транспортные средства начислен транспортный налог за 2019-2020 годы в общей сумме 8378,11 руб. из расчета: за 2019 год – 3108,11 руб., за 2020 год – 5270 руб.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ в адрес Романову А.М. было направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги в полном объеме уплачены не были.

Поскольку в установленный законодательством срок, налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в отношении ответчика. 10.01.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7).

Административный ответчик Романов А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, возражений по иску не представил.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела, на имя Романова А.М. в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер>; <данные изъяты>, государственный регистрационный <номер> (л.д.24).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Романову А.М. принадлежит на праве собственности объект недвижимости: квартира, кадастровый <номер> с 16.01.2013, расположенная по <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 №59324944 содержало расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 5270 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1268, а всего к уплате 6538 руб., с установленным сроком уплаты в соответствии с требованиями Налогового кодекса (л.д. 12,13). Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщица Романова А.М., последний получил налоговое уведомление №59324944 29.09.2020.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 №83565242 содержало расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 5270 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1395 руб., а всего к уплате 6665 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.19,20). Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщица Романова А.М. получил налоговое уведомление №83565242 - 27.09.2021.

21.12.2020 в адрес Романова А.М. направлено требование №54979, сформированное по состоянию на 21.12.2020, об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 5270 руб., пени по транспортному налогу в сумме 14 рублей 19 копеек, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 рубля 41 копейка. Справочно указано, что по состоянию на 21.12.2020 за Романовым А.М. числится общая задолженность в сумме 17579 рублей 62 копейки, в том числе по налогам 16572 рублей (л.д. 15,16). Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика и получено им 26.12.2020 (л.д. 17).

09.12.2021 в адрес Романова А.М. направлено требование № 59210, сформированное по состоянию на 09.12.2021, об уплате в срок до 21.12.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 5270 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 9 рублей 22 копейки, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1395 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 44 копейки. Справочно указано, что по состоянию на 09.12.2021 за Романовым А.М. числится общая задолженность в сумме 21483 рубля 94 копейки, в том числе по налогам 19626 рублей (л.д. 21,22). Указанное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика и получено им 17.12.2021 (л.д. 23).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов 12.04.2022 Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей 19.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с Романова А.М. задолженности по уплате транспортного, налога на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме 13232 рубля 26 копеек. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 10.01.2023 в связи с поступившими от ответчика Романова А.М. возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 35,36).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление 22.11.2022, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности недвижимое имущество, являющиеся предметом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (транспортный, налог на имущество физических лиц). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств, ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, 02.12.2021 по 08.12.2021, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика (л.д. 25-28).

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному и земельному налогу, пени по данным налогам ответчиком не погашены (29-34).

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма общей задолженности состоит из суммы задолженности по начисленным налогам за 2019-2020 годы, а также пени за несвоевременную уплату налога. Расчеты задолженности по налогу и пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога Романовым А.М. не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 413 рублей 82 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019, 2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 8378 ░░░░░░ 11 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 23 ░░░░░ 41 ░░░░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019, 2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 1938 ░░░░░░ 28 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 5 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ – 10 345 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 65 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 413 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 82 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 19.06.2023