Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3382/2022 ~ М-3356/2022 от 24.10.2022

Дело № 2а-3382/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-006849-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 декабря 2022 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Чернышовой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Константиновой О.В. о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 1760 руб. 65 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Константиновой О.В. (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки на общую сумму 1760 руб. 65 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1635 руб., пеня в размере 21 руб. 64 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 г. в размере 26 руб. 02 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 62 руб. 29 коп., пеня в размере 4 руб. 46 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 10 руб. 48 коп., пеня в размере 0 руб. 76 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Константинова О.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также в период с 26.10.2015 по 28.12.2017 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года. Константиновой О.В. за 2017 г. ответчику необходимо было уплатить страховые взносы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 4552 руб. 98 коп., текущий остаток задолженности составляет 10 руб. 48 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 23211 руб. 29 коп., текущий остаток задолженности составляет 62 руб. 29 коп. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил. За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: на сумму 4552 руб. 98 коп. начислена пеня в размере 0 руб. 76 коп., текущий остаток задолженности по пени составляет 0 руб. 76 коп.; на сумму 23211 руб. 29 коп. начислена пеня в размере 4 руб. 46 коп., текущий остаток задолженности по пени составляет 4 руб. 46 коп. Константинова О.В. являлась собственником транспортного средства: Чери А13, гос.номер <номер>, в связи с чем Инспекцией ей начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1635 руб. Константинова О.В. также являлась собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, в связи с чем Инспекцией ей начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 г. в размере 31 руб. Инспекцией Константиновой О.В. направлено уведомление № 32858935 от 10.07.2019, на основании которого начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: на сумму транспортного налога в размере 1635 руб. начислена пеня в размере 21 руб. 64 коп. Текущий остаток задолженности по транспортному налогу составляет 1635 руб., пеня в размере 21 руб. 64 коп. Текущий остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, оставляет 26 руб. 02 коп. В связи с не поступлением в срок сумм налогов в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени: № 12517 от 02.04.2018 со сроком исполнения до 20.04.2018 на сумму 0 руб. 92 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 92 коп.; № 28683 от 22.08.2018 со сроком исполнения до 11.09.2018 на сумму 2 руб. 72 коп., текущий остаток задолженности 2 руб. 72 коп.; № 34826 от 27.09.2018 со сроком исполнения до 17.10.2018 на сумму 0 руб. 55 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 55 коп.; № 16727 от 24.10.2018 со сроком исполнения до 06.11.2018 на сумму 73 руб. 67 коп., текущий остаток задолженности 73 руб. 67 коп.; № 46204 от 05.12.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018 на сумму 0 руб. 13 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 13 коп.; № 15471 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 на сумму 1687 руб. 64 коп., текущий остаток задолженности 1682 руб. 66 коп. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена. Определением от 22.04.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с Константиновой О.В. недоимки по налогам и пени на общую сумму 1765 руб. 63 коп., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением 18.10.2022, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 27.10.2022 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные КАС РФ, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 25.11.2022 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 19.12.2022 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 25.11.2022 (если таковые имеются).

Никаких доказательств и возражений, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, сторонами представлено не было.

Заказное письмо, направленное административному истцу, было им получено, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Заказное письмо, направленное административному ответчику Константиновой О.В. по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику Константиновой О.В. направлено своевременно и не получено ею по обстоятельствам, зависящим от нее, в связи с чем она считается надлежащим образом извещенной о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что Константинова О.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также в период с 26.10.2015 по 28.12.2017 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в органы ФНС, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю стала администратором страховых взносов.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 45 НК РФ установлено, что взыскание налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Согласно пп.1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В ст. 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Положением п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

Константиновой О.В. были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 г.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 4552 руб. 98 коп., текущий остаток задолженности составляет 10 руб. 48 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 23211 руб. 29 коп., текущий остаток задолженности составляет 62 руб. 29 коп.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику Константиновой О.В. начислена пеня: на сумму 4552 руб. 98 коп. начислена пеня в размере 0 руб. 76 коп., текущий остаток задолженности по пени составляет 0 руб. 76 коп.; на сумму 23211 руб. 29 коп. начислена пеня в размере 4 руб. 46 коп., текущий остаток задолженности по пени составляет 4 руб. 46 коп.

Сумма задолженности до настоящего времени не уплачена.В соответствии со ст. ст. 362 и 396, 408 НК РФ сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Административный ответчик Константинова О.В. являлась собственником транспортного средства: Чери А13, гос.номер <номер>.

Инспекцией ей начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 1635 руб.

Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении № 32858935 от 10.07.2019.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не исполнена.

Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 г. составила 1635 руб.

В силу Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик Константинова О.В. являлась собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>.

Инспекцией ей начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 г. в размере 31 руб.

Расчет налога на имущество приведен в налоговом уведомлении № 32858935 от 10.07.2019.

Налогоплательщик своевременно сумму налога не уплатил.

Задолженность ответчика по налогу на имущество за 2016 г. составила 26 руб. 02 коп.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Константиновой О.В. направлено налоговое уведомление № 32858935 от 10.07.2019, на основании которого начислены транспортный налог и налог на имущество.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом Константиновой О.В. начислена пеня: на сумму транспортного налога в размере 1635 руб. начислена пеня в размере 21 руб. 64 коп.

Текущий остаток задолженности по транспортному налогу составляет 1635 руб., пеня в размере 21 руб. 64 коп.

Текущий остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 26 руб. 02 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 ГК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ Константиновой О.В. направлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени: № 12517 от 02.04.2018 со сроком исполнения до 20.04.2018 на сумму 0 руб. 92 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 92 коп.; № 28683 от 22.08.2018 со сроком исполнения до 11.09.2018 на сумму 2 руб. 72 коп., текущий остаток задолженности 2 руб. 72 коп.; № 34826 от 27.09.2018 со сроком исполнения до 17.10.2018 на сумму 0 руб. 55 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 55 коп.; № 16727 от 24.10.2018 со сроком исполнения до 06.11.2018 на сумму 73 руб. 67 коп., текущий остаток задолженности 73 руб. 67 коп.; № 46204 от 05.12.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018 на сумму 0 руб. 13 коп., текущий остаток задолженности 0 руб. 13 коп.; № 15471 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 на сумму 1687 руб. 64 коп., текущий остаток задолженности 1682 руб. 66 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и обратной силы не имеет.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как видно из материалов дела, 19.04.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с Константиновой О.В. недоимки по налогам и пени на общую сумму 1765 руб. 63 коп.

Определением от 22.04.2022 мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с Константиновой О.В. недоимки по налогам и пени на общую сумму 1765 руб. 63 коп., в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее требование № 12517 датировано 02.04.2018, срок добровольного исполнения установлен до 20.04.2018, сумма предъявленного требования (0 руб. 92 коп.) не превысила 3000 руб., в следующих за ним требованиях № 28683 от 22.08.2018 со сроком исполнения до 11.09.2018 на сумму 2 руб. 72 коп., № 34826 от 27.09.2018 со сроком исполнения до 17.10.2018 на сумму 0 руб. 55 коп., № 16727 от 24.10.2018 со сроком исполнения до 06.11.2018 на сумму 73 руб. 67 коп., № 46204 от 05.12.2018 со сроком исполнения до 25.12.2018 на сумму 0 руб. 13 коп., № 15471 от 04.02.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 на сумму 1687 руб. 64 коп., сумма предъявленного требования также не превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данным требованиям должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 12517 от 02.04.2018 – до 20.10.2021, в то время как налоговый орган обратился к мировому судье 19.04.2022, то есть с пропуском срока, в связи с чем мировой судья обоснованно отказал Инспекции в вынесении судебного приказа о взыскании с Константиновой О.В. недоимки по указанным требованиям.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 18.10.2022 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором потупило административное исковое заявление.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на взыскание с Константиновой О.В. недоимки по налогам и пени на общую сумму 1760 руб. 65 коп. на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Однако данное ходатайство не содержит уважительных причин пропуска срока Инспекцией.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд с административным иском, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного иска. Такие обстоятельства в данном случае отсутствовали.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Инспекции, как профессиональному участнику налоговых правоотношений, известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением у налогового органа не имелось.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от Инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законодательством срок, в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока не приведено. Доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом не представлено.

Поскольку законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления Инспекции к Константиновой О.В. о взыскании недоимки на общую сумму 1760 руб. 65 коп. отсутствуют, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Инспекции к Константиновой О.В. о взыскании недоимки на общую сумму 1760 руб. 65 коп. не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления и отсутствием уважительных причин для восстановления данного срока.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░ 2635330140) ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 1760 ░░░. 65 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░░░ 1635 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 21 ░░░. 64 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2016 ░. ░ ░░░░░░░ 26 ░░░. 02 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░.): ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 62 ░░░. 29 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 ░░░. 46 ░░░.; ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░.: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░. 48 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0 ░░░. 76 ░░░., ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░