Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-7679/2023 ~ М-5474/2023 от 26.06.2023

        РЕШЕНИЕ

        Именем Российской Федерации

    № 2а-7679/2023

        г. Тюмень                                                                                 30 августа 2023 года

        Центральный районный суд г. Тюмени в составе: председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

        при секретаре Колечкиной К.В.,

        с участием административного ответчика Сафьянова С.И.,

        рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Сафьянову С.И. о взыскании недоимки,

        У С Т А Н О В И Л:

        Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 23 794 рублей 72 копеек, в том числе: пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 рублей 91 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 21 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей 81 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 154 рублей 97 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978 рублей 92 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524 рублей 06 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей 55 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 725 рублей 35 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 007 рублей 48 копеек.

        Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем были начислены пени.

        В возражениях на административное исковое заявление Сафьянов С.И. просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку задолженность по налогам им оплачена.

        Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

        Административный ответчик Сафьянов С.И. в судебном заседании возражал относительно удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

        Исследовав материалы дела, заслушав мнение административного ответчика, суд считает требования административного истца не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

    Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

    В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

    Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

    Налоговым органом был исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2014 год в размере 167 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рублей.

    Налоговым органом был исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2015 год в размере 167 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 21 копеек.

    Налоговым органом был исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2016 год в размере 280 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей 81 копеек.

    Налоговым органом был исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере 516 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек.

    Налоговым органом был исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2018 год в размере 516 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась в Ленинский районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек.

    Налоговым органом исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2019 год в размере 516 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась в Ленинский районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 82 копеек.

    Налоговым органом исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год в размере 52 406 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

    На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем РОСП Ленинского АО г. Тюмени возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. По данным налогового органа задолженность по налогу отсутствует.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 154 рублей 97 копеек.

    Налоговым органом исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2018 год в размере 52 406 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась в Ленинский районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 978 рублей 92 копеек.

    Налоговым органом исчислен земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год в размере 46 470 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 524 рублей 06 копеек.

    Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 083 рублей.

    По данным налогового органа задолженность по налогу отсутствует.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей 55 копеек.

    Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56 134 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Данный приказ не отменен.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 725 рублей 35 копеек.

    Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 60 000 рублей.

    За взысканием данной задолженности инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени. Решением по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано.

    В связи с тем, что указанный налог в установленный срок административным ответчиком оплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 007 рублей 48 копеек.

    На уплату начисленных пеней налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

    Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

    ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ в отношении Сафьянова С.И., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года №, от 17 февраля 2015 года №, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

    Поскольку решениями Ленинского районного суда г. Тюмени по делу ; №, Центрального районного суда г. Тюмени по делу № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании основной суммы задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год отказано, следовательно, возможность взыскания данных налогов в настоящее время утрачена, требования административного истца о взыскании пеней по земельному налогу за 2018, 2020 годы (ОКТМО №), налогу на имущество физических лиц за 2020 год не подлежат удовлетворению.

    Как следует из представленной административным ответчиком копии определения мирового судьи, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени, которым с Сафьянова С.И. взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2017 годы, отменен. Сведений об обращении в суд в порядке искового производства о взыскании земельного налога за 2014-2017 годы не имеется.

    Следовательно, оснований для взыскания в настоящее время суммы пеней по земельному налогу за 2014-2017 годы отдельно от суммы основной задолженности по налогу, учитывая, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, у суда не имеется.

Кроме того, не подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Как установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном порядке налоговый орган за взысканием налога на имущество физических лиц за 2018 год в судебном порядке не обращался, доказательств соблюдения порядка взыскания задолженности по налогу не представлено.

С учетом изложенного, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не подлежат взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления требования об уплате пеней) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, в том числе копии решения Ленинского районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу № земельный налог за 2018-2019 годы взыскан с Сафьянова С.И. ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2017 год взыскан с Сафьянова С.И. в рамках исполнительного производства № ДД.ММ.ГГГГ, что следует из платежного поручения и постановления об окончании исполнительного производства.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год взыскан в рамках исполнительного производства №, возбужденному на основании судебного приказа мирового судьи №, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями с сайта Госуслуг и постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, о наличии недоимки по пеням по земельному налогу за 2018-2019 годы налоговому органу стало известно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по пеням по земельному налогу за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом требование об уплате налога направлено только ДД.ММ.ГГГГ.

Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

К мировому судье с заявленными требованиями о взыскании недоимки по пеням налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание положения названных статей срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пеням по земельному налог за 2018-2019 годы, земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год налоговым органом пропущен, следовательно, указанные пени не подлежат взысканию.

    На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

    р е ш и л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 13 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                                                                 ░.░. ░░░░░░░░░