Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-846/2022 (2а-5260/2021;) ~ М-5660/2021 от 13.12.2021

№

РЕШЕНИЕ

**/**/**** года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре Ду-Цзин-Хуа А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № года по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Иркутский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 62 747.21 рубля в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год сумме 62475 рублей и пени по транспортному налогу - 267,09 рубля; пени по земельному налогу в размере 5,12 рубля;

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) до **/**/**** состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от **/**/**** №ЕД-7-4/142@, от **/**/**** №ЕД-7-4/654@ с **/**/**** Межрайонная ИФНС России № реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, Год выпуска 2012, Дата регистрации права **/**/****,

Расчет транспортного налога по ОКТМО 25701000 за 2018 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.). 510 *105 * 8/12 =35700 руб.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР FLANGE ROVER, Год выпуска 2012, Дата регистрации права **/**/****,

Расчет транспортного налога по ОКТМО 256124**/**/**** год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт. срок владения (мес.). 510 *105 * 4/12 =17850 руб.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:№ Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, Год выпуска 2013, Дата регистрации права период с **/**/**** по **/**/****

Расчет транспортного налога физических лиц за 2018 год следующий:

Налоговая база (в л.с.) *налоговая ставка*факт, срок владения (мес.). 340 *105 * 3/12 =8925 руб.;

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточке учета недвижимости ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: .... Кадастровый №, площадь 1231 кв. м., вид разрешенного использования: для дачного строительства, дата регистрации права **/**/****;

Земельный налог за 2018 год рассчитан по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.). 311529 * 1 * 0,3% * 12 (вычет 161842)=449

Земельный участок, адрес: ....,, Кадастровый №, площадь 1504 кв. м., вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права **/**/****.

Земельный налог рассчитан по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.). 301386 * 1 *0,3% *6/12 =452

Земельный участок, адрес: ...., ...., Кадастровый № площадь 656 кв. м., вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права **/**/****.

Земельный налог рассчитан по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт, время владения (мес.). 131455 * 1 *0,3% *9/12 =296

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 **/**/**** размещено налоговое уведомление № от **/**/****, срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее **/**/****.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченных сумм налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика **/**/**** размещено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Срок уплаты налога в требовании от **/**/**** № - до **/**/****.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет пени является приложением к иску.

В связи с неисполнением ФИО1 требования Межрайонная ИФНС России № обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок. Мировым судьей судебного участка №.... **/**/**** вынесен судебный приказ по делу №. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, вынесено Определение об отмене судебного приказа от **/**/**** по административному делу №

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

В связи с тем, что Определение об отмене судебного приказа от **/**/**** № поступило в адрес Инспекции **/**/****, то инспекция была лишена права на своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в рамках шестимесячного срока по независящим от нее причинам. Согласно п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Межрайонная ИФНС России № по .... в порядке ст.ст. 48 НК РФ, 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с поздним поступлением Определения об отмене судебного приказа от **/**/**** № в адрес Инспекции.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, согласно отметке, содержащейся в административном иске, просит рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Согласно представленным возражениям, полагал, что административным истцом пропущен срок подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, просил в удовлетворении требований отказать.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога в связи с нахождением в его собственности:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, год выпуска 2012,

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР FLANGE ROVER, год выпуска 2012,

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER, год выпуска 2013.

- земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: ...., ...., кадастровый №.

В адрес налогоплательщика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика - физического лица направлено налоговое уведомление № от **/**/****, срок уплаты по которому указан не позднее **/**/****.

Несмотря на установленные сроки исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика - физического лица направлено требование от требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Срок уплаты налога в требовании от **/**/**** № указан до **/**/****.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названной нормой. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела № следует, что сумма требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области превысила 3 000 руб. с момента выставления требования об уплате налога и пени от **/**/**** №, со сроком уплаты - до **/**/****.

Таким образом, исчисление срока на обращение Инспекции в суд с заявлением в вынесение судебного приказа начинается с **/**/**** окончание установленного законом шестимесячного срока приходится на **/**/****.

Как следует из материалов административного дела № в адрес мирового судьи судебного участка № .... заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу с физических лиц поступило **/**/****, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

**/**/**** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу с физических лиц. Определением мирового судьи от **/**/**** в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

**/**/**** заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Иркутский районный суд .....

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, так же препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № 12 определение мирового судьи судебного участка № об отмене судебного приказа по административному делу № от **/**/**** получено **/**/****, а также принимая во внимание, что в связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от 15.02.2021 №ЕД-7-4/142@, от 12.07.2021 №ЕД-7-4/654@ с 01.11.2021 Межрайонная ИФНС России № 12 была реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, суд полагает, что процессуальный срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем, пропущенный срок Межрайонной ИФНС России № 20 для обращения в суд необходимо восстановить.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковыми требованиями нарушены не были, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № .... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 62 747.21 рубля в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год сумме 62475 рублей и пени по транспортному налогу - 267,09 рубля; пени по земельному налогу в размере 5,12 рубля, подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не представлено доказательств уплаты пени, их размер административным ответчиком не оспорен.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 2082 рублей, рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, **/**/**** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 62 747.21 ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░░░░ 62475 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - 267,09 ░░░░░;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5,12 ░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, **/**/**** ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2082 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ .... ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ **/**/****.