Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-294/2023 ~ М-1-38/2023 от 19.01.2023

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2023-000050-28

производство № 2а-1-294/2023

РЕШЕНИЕ

     Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года                                                                     г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Волковой Н.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности Габибовой А.Ю.,

представителя административного ответчика Пецкович М.С. по доверенности Иванниковой О.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Волобуевой Е.В.,

        рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Пецкович М.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

                                                                      установил:

        Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административном иском к Пецкович М.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 года в размере 393000 рублей.

         В обоснование требований указало, что 4 мая 2022 года Пецкович М.С. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 17669 рублей. В рамках камеральной налоговой проверкой представленной налоговой декларации установлено, что налогоплательщик не представил документы подтверждающие сумму полученного дохода от продажи имущества.

        В связи с этим, через личный кабинет Пецкович М.С. направлено требование № от 10 июня 2022 года о представлении пояснений.

       12 июля 2022 года Пецкович М.С. представил уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 394662 рубля. Из которой усматривалась, что им был получен доход от продажи имущества, земельного участка, транспортных средств, представлены соответствующие договоры купли-продажи.

        По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что административный ответчик не уплатил сумму налога подлежащую уплате в бюджет в размере 394662 рубля.

       В личный кабинет налогоплательщика было размещено требование № об уплате налога в размере 394662 рубля и пени в размере 1230 рублей 03 копеек за период с 16 июля 2022 года по 25 июля 2022 года по состоянию на 26 июля 2022 года, сроком исполнения до 25 августа 2022 года.

       23 декабря 2022 года от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 1662 рубля по оплате задолженности по налогу.

       Пецкович М.С. в добровольном порядке обязательные платежи в размере 393000 рублей в полном объеме уплачены не были.

      Данное обстоятельство послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц с Пецкович М.С.

       Определением мирового судьи от 10 ноября 2022 года отменен судебный приказ от 14 октября 2022 года о взыскании с Пецкович М.С. указанного налога на основании поступивших возражений должника.

        В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности Габибова А.Ю. поддержала заявленные требования.

        Административный ответчик Пецкович М.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, для защиты своих интересов в суд направил представителя.

        В судебном заседании представитель административного ответчика Пецкович М.С. по доверенности Иванникова О.И., не оспаривая взыскиваемую сумму задолженности по налогу, возражала относительно требования о взыскании ее с Пецкович М.С., ссылаясь на невозможность добровольно исполнить обязательный платеж в условиях действующего законодательства.

        Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

        Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

        Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

        Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

         В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 названного Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

        В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

       Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 214.10 НК РФ закреплено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Исходя из положений, содержащихся в подпункте 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, от налогообложения освобождаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Исходя из положений, приведенных в абзаце третьем пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, от налогообложения освобождаются доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

        Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

         Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

         Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

        В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из материалов дела, Пецкович М.С. в период с 2018 года по 2021 годы являлся собственником нежилого помещения (машино-место), расположенного по адресу: <адрес>, имеющего кадастровый №; садового дома с кадастровым № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенными по адресу: <адрес>; а также легковых автомобилей: Л с государственным регистрационным знаком № и А с государственным регистрационным знаком №.

На основании договора о передаче недвижимого имущества от Дата Пецкович М.С. продал нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, цена сделки составила 350000 рублей.

По договору купли-продажи от Дата Пецкович М.С. проданы садовый дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, всего за 740000 руб.

По договору купли-продажи от Дата автомобиль Л с государственным регистрационным знаком № продан за 2870000 руб. Согласно представленного расходного кассового ордера № от 05 августа 2021 года Пецкович М.С. за принадлежавший ему автомобиль получил 2870000 рублей.

Согласно представленного расходного кассового ордера № от 25 апреля 2021 года, Пецкович М.С. по договору купли-продажи от Дата № № за проданный автомобиль А получил 1463000 рублей.

4 мая 2022 года Пецкович М.С. представил в МРИФНС № по Орловской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, отражающую сумму дохода в размере 485917 рублей 43 копейки, указана сумма налогового вычета в размере 350000 рублей, сумма налоговой базы для исчисления налога 135917 рублей 43 копейки и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет 17669 рублей.

       В рамках камеральной налоговой проверкой представленной налоговой декларации установлено, что налогоплательщик не представил документы подтверждающие сумму полученного дохода от продажи имущества.

       В связи с этим через личный кабинет Пецкович М.С. направлено требование № от 10 июня 2022 года о представлении пояснений.

       12 июля 2022 года Пецкович М.С. представлена уточненная налоговая декларация с номером корректировки 1, согласно которой указана сумма дохода в размере 5655860 рублей 06 копеек, сумма имущественного налогового вычета указана в размере 2620000 рублей, сумма налоговой базы для исчисления налога 3035860 рублей 06 копеек, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 394662 рубля.

         Поскольку доход от продажи нежилого помещения (машино-место), садового домика и земельного участка составил меньший размер, чем кадастровая стоимость этих объектов, то налоговый орган исходя из положений, закрепленных в статье 214.10 НК РФ, с применением понижающего коэффициента 0,7 определил налогооблагаемый доход от продажи нежилого помещения в размере 694167 рублей 75 копеек, садового домика в размере 843793 рубля 45 копеек и земельного участка в размере 351838 рублей 88 копеек.

        С учетом примененного имущественного вычета на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 250000 рублей на нежилое помещение, в размере 1000000 рублей на садовый дом и земельный участок, в размере 1370000 рублей на автомобиль А, сумма НДФЛ составила 394662 рубля.

         Поскольку Пецкович М.С. не оплатил недоимку по налогу, то налоговым органом налогоплательщику 7 августа 2022 года в личном кабинете размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 26 июля 2022 года в сумме 394662 рублей и пени в сумме 1230 рублей 03 копеек за период с 16 июля 2022 года по 25 июля 2022 года, срок для исполнения установлен до 25 августа 2022 года, неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № г.Мценска и Мценского района Орловской области.

        Выданный мировым судьей судебного участка № г. Мценска и Мценского района Орловской области судебный приказ № от Дата был отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2022 года на основании возражений должника.

        23 декабря 2022 года от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 1662 рубля по оплате задолженности по налогу.

       Пецкович М.С. в добровольном порядке обязательные платежи в размере 393000 рублей в полном объеме уплачены не были.

       Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что сумма налога исчислена верно; требование об уплате налога налогоплательщиком получено и не исполнено, сроки и порядок обращения в суд соблюдены.

       Исходя из пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с учетом разъяснений, изложенных в абзаце первом пункта 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с Пецкович М.С. в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7130 рублей.

       Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                     решил:

        ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 393000 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 7130 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 19 ░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                                    ░.░. ░░░░░░░