Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1213/2023 ~ М-968/2023 от 20.04.2023

УИД №74RS0046-01-2023-001145-54

Дело № 2а-1213/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2023 года                      город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Потаповой Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к Хабирову К.Я. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хабирову К.Я. о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 30 649 руб. и пени в размере 1 926 руб. 81 коп. за период с 15 июля 2021 года по 09 марта 2022 года, о взыскании штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в сумме 1 532 руб. 45 коп., штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за не предоставление налоговой декларации в сумме 2 298 руб. 68 коп. (л.д. 7-8).

В обоснование административных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), при получении дохода от полученного в дар имущества в установленный законом сроки не представил налоговую декларацию, налог не уплатил. Поскольку выставленное Хабирову К.Я. требование оставлено без удовлетворения, судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен (л.д.58), в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что отыскиваемая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Административный ответчик Хабиров К.Я. в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке, Хабиров К.Я., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 19 октября 2020 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.33).

Этот же адрес, как место фактического проживания, указан Хабиров К.Я. в заявлении, адресованном мировому судье судебного участка №1 г.Озерска об отмене судебного приказа (л.д.41).

Неоднократно направленные Хабирову К.Я. судебные извещения о дате, месте и времени судебного заседания возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.44, л.д. 61).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования частично.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что Хабиров К.Я. в 2020 году получил в дар от ФИО8 имущество – квартиру по адресу: <адрес> (КН №), доход составил 235 758 руб. 51 коп., соответственно 13% - 30 649 руб. (235 758,51 * 13%) (л.д.14).

В соответствии со ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ срок уплаты налога на доход в бюджет в сумме 30 649 руб. составлял до 15 июля 2021 года.

Однако, Хабиров К.Я. в установленный законом срок (до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) не представил налоговую декларацию, не произвел уплату НДФЛ (до 15 июля 2021 года) в размере 30 649 руб., за что решением ИФНС России №3 по Челябинской области №621 от 09 марта 2022 года привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ, с назначением штрафа в размере 3 831 руб. 13 коп. (2 298,68 + 1 532,45), а также начислением пени в размере 1 926 руб. 81 коп. за период с 15 июля 2021 года по 09 марта 2022 года (л.д.24-27).

Копия решения от 09 марта 2022 года была направлена в адрес административного ответчика 29 марта 2022 года, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.53-55).

Доказательств обжалования решения налогового органа, его отмены, материалы дела не содержат.

В адрес Хабирова К.Я. налоговым органом было выставлено требование № об уплате налога по состоянию на 17 мая 2022 года, налогоплательщику предоставлен срок до 27 июня 2022 года для оплаты НДФЛ в сумме 30 649 руб., пени 1 926 руб. 81 коп., штрафов 1 532 руб. 45 коп., 2 298 руб. 68 коп. (л.д.11).

Факт направления требования в адрес Хабирова К.Я. подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.15-16).

Ввиду неисполнения требования, 26 августа 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Хабирова К.Я. штрафов в общей сумме 36 406 руб. 94 коп. (л.д.21).

Судебный приказ по делу №2а-3399/2022 вынесен мировым судьей 21 сентября 2022 года. Определением мирового судьи от 08 ноября 2022 года судебный приказ отменен, ввиду наличия возражений должника, что послужило основанием для обращения 19 апреля 2023 года в суд с административным исковым заявлением (л.д.35-43).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования № составлял до 27 июня 2022 года, ИФНС России N 3 по Челябинской области вправе была обратиться к мировому судье в срок до 27 декабря 2022 года (27 июня 2022 года + 6 месяцев). Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 26 августа 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (08 ноября 2022 года + 6 месяцев = 08 мая 2023 года).

Установив, что административным ответчиком при получении дохода в 2020 году не была представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДФЛ, не уплачен налог в бюджет, а также штрафы, начисленные за налоговые правонарушения, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ в размере 30 649 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 532 руб. 45 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 298 руб. 68 коп.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком своевременно не уплачен налог на имущество физического лица, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Налоговым органом заявлены пени за период с 15 июля 2021 года по 09 марта 2022 года в размере 1 926 руб. 80 коп. (расчет, л.д. 17).

Поскольку Хабиров К.Я. своевременно налог не уплатил, требования о взыскании пени в размере 1 926 руб. 80 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 292 руб. 20 коп. из расчета : 30 649 + 1926,81 + 1 532,45 + 2 298,68 = 36 406 руб. 94 коп. – 20 000 * 3 % + 800.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ <>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ :

30 649 ░░░. – ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2020 ░░░,

1 926 ░░░. 81 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15 ░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 09 ░░░░░ 2022 ░░░░,

1 532 ░░░. 45 ░░░. – ░░░░░ ░░ ░.1 ░░. 122 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░,

2 298 ░░░. 68 ░░░. – ░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 119 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░//░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░. ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ ░░░░): 017 003 983; № ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░) ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░): 401 028 104 453 7 00000 59; ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░░░░░). ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 031 00 643 0000 000 18 500; ░░░:18201061201010000510; ░░░░░░: 13.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ <>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 292 ░░░. 20 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 09 ░░░░ 2023 ░░░░.