Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4416/2023 ~ М-3837/2023 от 17.10.2023

УИД 57RS0023-01-2023-005357-23

Дело №2а-4416/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Богданец О.В.,

рассмотрев в здании районного суда в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к законному представителю Сергеева Константина Евгеньевича – Сергеевой Ольге Сергеевне о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее УФНС по Орловской области, административный истец, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к законному представителю Сергеева К.Е. – Сергеевой О.С. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Орел, ул. Красина д.20 кв.32. Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 76 руб., в связи с чем Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №117082360 от 08.07.2017. Кроме того налоговым органом Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено требование №38458 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.09.2018. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017, за 2014-2016 года в размере 76 руб. и пени в размере 5,22 руб. за период с 02.12.2017 по 04.09.2018. Срок исполнения требования – 16.10.2018. Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 102 руб., в связи с чем Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №64552939 от 07.09.2018. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено требование №39075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.07.2019. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018, за 2017 год в размере 102 руб. Срок исполнения требования – 01.11.2019. Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 175 руб., в связи с чем Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №28951880 от 11.07.2019. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено требование №50865 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26.06.2020. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019, за 2018 год в размере 175 руб. и пени в размере 7,13 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020. Срок исполнения требования – 24.11.2020. Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 192 руб., в связи с чем Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №7096102 от 03.08.2020. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, Сергееву К.Е. по почте заказным письмом было направлено требование №30587 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.07.2021. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2020, за 2019 год в размере 192 руб. и пени в размере 6,30 руб. за период с 02.12.2020 по 04.07.2021. Срок исполнения требования – 23.11.2021. В связи с отказом от добровольной оплаты задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа, однако мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с нарушением срока на обращение в суд. На основании изложенного административный истец просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок и взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 года в размере 545 руб. и пени начисленные за неуплату налога на имущество в размере 18,65 руб., а всего задолженность в размере 563,65 руб.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При несвоевременной уплате налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз.1 п.3 названной статьи).

Пунктом 1 ст.400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз.4 п.4).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с положениями п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 76 руб., в связи с чем ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ.

Кроме того налоговым органом ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГ. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2014-2016 года в размере 76 руб. и пени в размере 5,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГ.

Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 102 руб., в связи с чем ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГ. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2017 год в размере 102 руб. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГ.

Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 175 руб., в связи с чем ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГ. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2018 год в размере 175 руб. и пени в размере 7,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГ.

Кроме того налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 192 руб., в связи с чем ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ. В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГ. По данному требованию должник обязан был оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2019 год в размере 192 руб. и пени в размере 6,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГ.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет – 545 руб. (за период с 2014-2019 гг.).

Поскольку административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не была погашена УФНС по <...> обратилось к мировому судье судебного участка №<...> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от ДД.ММ.ГГ налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени по причине пропуска установленного законом срока на обращение с таким заявлением.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с настоящим административным исковым заявлением, которое было направлено ДД.ММ.ГГ. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе.

Разрешая заявленное ходатайство, суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГ № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения правоотношений по взысканию недоимки), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГ №***-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Однако, по мнению суда, указанное административным истцом обстоятельство не может быть расценено судом в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока для обращения в суд, и не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговому органу срок для предъявления настоящего административного иска.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

Таким образом, судом не установлено уважительных причин пропуска срока обращения в суд налогового органа.

При таких обстоятельствах, учитывая несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска УФНС по Орловской области.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░