Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3839/2022 ~ М-3709/2022 от 08.11.2022

Дело № 2а-3839/2022 64RS0004-01-2022-005459-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,

с участием представителя административного ответчика Семенова А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к Пальгину В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 (далее -
МРИ ФНС России № 2) по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать
с Пальгина В.А. транспортный налог с физических лиц за 2017 год: налог в размере
19 969 рублей 53 копеек, пени в размере 320 рублей 16 копеек за период с 04 декабря
2018 года по 28 января 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год: налог в размере 255 рублей 40 копеек, пени в размере 16 рублей 66 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года, пени по налогу на доходы физических лиц в размере
406 рублей 10 копеек за период с 28 июля 2016 года по 22 октября 2018 года.

Требования мотивированы тем, что Пальгин В.А. является плательщиком транспортного и земельного налогов за принадлежащие ему автомобили, самоходные транспортные средства и земельный участок. В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов за 2017 год, однако суммы налогов в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. Кроме того, Пальгиным В.А. несвоевременно уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 15 июля 2016 года, в связи чем начислены пени за период
с 28 июля 2016 года по 22 октября 2018 года. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени с указанием срока исполнения и сумм недоимки, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Пальгина В.А. задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 16 мая 2022 года судебный приказ отменен.

В письменных возражениях административный ответчик Пальгин В.А. просил в удовлетворении заявленных МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области административных исковых требований отказать, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с настоящим административным иском. Кроме того, Пальгин В.А. указывал, что с 03 мая 2006 года он зарегистрирован и постоянно проживает по адресу: <адрес>, вместе с тем налоговое уведомление № 17596895 от 14 июля
2018 года и требования № 2726 от 29 января 2019 года, № 13863 от 22 октября 2018 были направлены налоговым органом по адресу: <адрес>, по которому он не был зарегистрирован
и не проживал, в связи с чем требования об уплате налогов и пени не получал. Административный ответчик полагал, что МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области нарушен предусмотренный налоговым законодательством обязательный досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

В судебном заседании представитель административного ответчика Семенов С.А. поддержал изложенные выше доводы и просил в удовлетворении административного иска отказать.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, административный ответчик Пальгин В.А. о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена 09 ноября
2022 года, 05 декабря 2022 года на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения участника процесса, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя, в частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) применяется ставка 14,0; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - ставка 65,0; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу
(с каждой лошадиной силы) - ставка 23,0.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 2, 3, 4 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Исходя из пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Пальгин В.А. является собственником транспортных средств ЗИЛ133ГЯ, государственный регистрационный знак (далее - г.р.з.) № (дата регистрация права 01 июня 2005 года), УАЗ3151410, г.р.з. №, (дата регистрации права 24 сентября 1998 года), самоходных машин - комбайна зерноуборочного «Дон-1500», г.р.з. №, (дата регистрации права 26 марта
2003 года), трактора ДТ-75Т, г.р.з. №, (дата регистрации права 23 июня 2003 года), трактора ДТ-75Н, г.р.з. №, (дата регистрации права 23 июня 2003 года)
(л.д. 32, 54), а также Пальгину В.А. на праве общей долевой собственности
(доля в праве 1/2) принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д. 27).

За 2017 год налогоплательщику начислены транспортный и земельный налоги
и в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и направлено
Пальгину В.А. налоговое уведомление № 17596895 от 14 июля 2018 года (л.д. 9).

В связи с наличием недоимки налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 2726 по состоянию на 29 января 2019 года с указанием подлежащих уплате сумм налогов и пени и срока их уплаты - до 12 марта 2019 года
(л.д. 12).

Кроме того, с 25 февраля 1998 года до 26 марта 2015 года Пальгин В.А. являлся индивидуальным предпринимателем и несвоевременно уплатил налог на доходы физических лиц в размере 3 500 рублей по сроку уплаты до 15 июля 2016 года, что в судебном заседании представителем административного ответчика не оспаривалось,
в связи с чем налогоплательщику начислены пени в размере 829 рублей 63 копейки за период с 28 июля 2016 года по 22 октября 2018 года, и налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 13863 по состоянию на 22 октября 2018 года с указанием подлежащей уплате суммы пени и срока уплаты - до 14 ноября
2018 года (л.д. 14).

В подтверждение направления в адрес налогоплательщика как налогового уведомления, так и требований административным истцом представлены соответствующие списки заказной почтовой корреспонденции № 686657 от 26 июля 2018 года, № 881859
от 18 февраля 2019 года и реестр требований на уплату пени заказной корреспонденции от 29 октября 2018 года (л.д. 10, 13,15-16).

В установленные сроки недоимка по транспортному и земельному налогам
за 2017 год, а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год административным ответчиком не погашена, что последним не оспаривалось.

По смыслу приведенных выше положений налогового законодательства, учитывая, что налоговые санкции взыскиваются только в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате налога и пени необходимо рассматривать как обязательное соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора. При этом также необходимо принимать во внимание, что в силу действующего налогового законодательства в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что указанные выше налоговое уведомление № 17596895
от 14 июля 2018 года и требования № 2726 от 29 января 2019 года, №13863 от 22 октября 2018 года об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику Пальгину В.А. по адресу: <адрес>
(л.д. 9, 10, 12, 13, 14, 15-16).

Вместе с тем согласно представленной отделом по вопросам миграции межмуниципального управления Министерства внутренних дел Российской Федерации «Балаковское» Саратовской области информации, а также сведениям, содержащимся в паспорте административного ответчика, Пальгин В.А. с 03 мая 2006 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 33, 60-70).

При этом сведения о том, что налоговое уведомление и требования направлялись налогоплательщику по его месту регистрации, в материалах дела отсутствуют и налоговым органом не представлены.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговое уведомление и требования об уплате налогов и пени направлялись МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области по неверному адресу налогоплательщика, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден предусмотренный действующим налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и санкций и у него не возникло оснований для принудительного взыскания задолженности.

С учетом изложенного заявленные МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области административные исковые требования о взыскании с Пальгина В.А. задолженности по налогу и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 19 969 ░░░░░░ 53 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 320 ░░░░░░ 16 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░
░ 04 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░░ 28 ░░░░░░ 2019 ░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░,
░░ 2017 ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 255 ░░░░░░ 40 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░░░░ 66 ░░░░░░
░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░░ 28 ░░░░░░ 2019 ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 406 ░░░░░░ 10 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 28 ░░░░ 2016 ░░░░
░░ 22 ░░░░░░░ 2018 ░░░░, ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 26 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░