Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-530/2020 ~ М-564/2020 от 26.10.2020

Дело № 2а-530/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 16 ноября 2020 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при секретаре судебного заседания Лихачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Соколовой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к Соколовой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 36 331 рубль 37 копеек, из них:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, в размере 29 326 руб. 57 коп.;

- пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 97 руб. 85 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с <Дата> по <Дата>;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, в размере 6884 руб.

- пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 22 руб. 95 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов Соколова О.А., которая обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. С <Дата> Соколова О.А. имеет статус адвоката. Форма осуществления адвокатской деятельности - адвокатский кабинет. Соколова О.А. самостоятельно не исчислила и не уплатила в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов. В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд требование налогоплательщиком частично не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Соколова О.А. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений на иск в суд не представила.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС) и по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС) в фиксированных размерах.

В 2019 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС определялся следующим образом:

Фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2019 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29 354 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 29354 руб. плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2019 году составлял 6 884 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из нормы ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов Соколова О.А., которая в соответствии с п. 1 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

С <Дата> Соколова О.А. имеет статус адвоката.

Форма осуществления адвокатской деятельности - адвокатский кабинет.

Соколова О.А. самостоятельно не исчислила и не уплатила в установленные сроки суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, в связи с чем налоговый орган произвел начисление указанных взносов: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в установленный срок.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ (ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... от <Дата>, в котором налогоплательщику сообщалось об имеющейся у него задолженности, а именно: страховые взносы на ОПС за 2019 год - 29 354 руб. (текущая задолженность 29 326,57 руб.), пени по страховым взносам на ОПС – 97,85 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с <Дата> по <Дата>; страховые взносы на ОМС за 2019 год - 6884 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 22,95 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с <Дата> по <Дата>.

Согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Актуализация документов (информации), сведений, получаемых через личный кабинет налогоплательщика, осуществляется ежедневно не реже одного раза в день.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Соколова О.А. имеет доступ и является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» с <Дата>.

Согласно сведениям, содержащимся в личном кабинете налогоплательщика, вкладка «Требования об уплате», в которой отображаются все документы, посылаемые налоговым органом налогоплательщику: требование ... от <Дата> получено – <Дата>.

Уведомления об отказе от использования личного кабинета для получения документов в электронном виде от ответчика не поступало.

На бумажном носителе требование на уплату налоговых платежей налогоплательщику не посылались.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд требование налогоплательщиком частично не исполнены.

Соколовой О.А. произведено погашение задолженности по страховым взносам на ОПС по требованию ... от <Дата> самостоятельно <Дата> в размере 27,43 руб.

Пени по требованию от <Дата> ... по страховым взносам на ОПС в размере 97,85 руб. начислены на сумму недоимки за 2019 год.

Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Пени по требованию от <Дата> ... по страховым взносам на ОМС в размере 22,95 руб. начислены на сумму недоимки за 2019 год.

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В данном случае сумма задолженности превысила 3 000 руб. Срок исполнения требования от <Дата> ... – до <Дата>. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее <Дата>.

Налоговым органом в мае 2020 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Соколовой О.А. спорных сумм задолженности.

<Дата> мировым судьей в отношении Соколовой О.А. вынесен судебный приказ ...А-1384/2020. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от <Дата> судебный приказ № ... отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа – не позднее <Дата>.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по страховым взносам и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) в полном объеме не была уплачена.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по страховым взносам и пени Соколова О.А. суду не представила, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к Соколовой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 333.19 НК РФ с Соколовой О.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1280 рублей, исходя из размера взыскиваемых страховых взносов без учета пеней.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 331 ░░░░░ 37 ░░░░░░, ░░ ░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, ░ ░░░░░░░ 29 326 ░░░░░░ 57 ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 97 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, ░ ░░░░░░░ 6884 ░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 22 ░░░░░ 95 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1280 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░      ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

...